Специальные налоговые режимы

     Объект  налогообложения - доходы

     Сумма квартального авансового платежа (КАП) исчисляется по итогам каждого отчетного  периода исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов. Доходы определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  I квартала, полугодия, 9 месяцев. При этом учитываются ранее уплаченные суммы квартальных авансовых платежей по налогу.

     Сумма исчисленного КАП уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма  КАП не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

     Пример

     Организация перешла на упрощенную систему и  использует в качестве объекта налогообложения  полученный доход. Сумма доходов  за I квартал составила 120 000 руб., а за полугодие - 310 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8400 руб. и 17 400 руб.

     Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:

     120 000 руб. х 6% = 7200 руб.

     Сумма КАП не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов:

     7200руб.  х 50% = 3600 руб.

     Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 3600 руб. (7200 - 3600).

     А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:

     8400 руб. - 3600 руб. = 4800 руб.

     Авансовый платеж по единому налогу за полугодие  равен:

     310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.

     Он  может быть уменьшен не более чем  на 50 процентов:

     18 600 руб. х 50% = 9300 руб.

     В то же время сумма страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  за полугодие составила 17 400 руб.

     Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие  причитается 9300 руб. (18 600 - 9300). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5700 руб. (9300 - 3600).

     Часть расходов на обязательное пенсионное страхование при этом не засчитывается.

     Приведенный механизм расчета авансовых платежей несколько ограничивает масштабы выплат в пользу наемных работников. Как  видим, начисленные пенсионные взносы (а они были рассчитаны с условной суммы, равной примерно половине полученных доходов) не могут быть в полной сумме  зачтены в счет уплаты авансового взноса. Они уменьшают фактический  доход налогоплательщика прямо  пропорционально росту заработной платы.

     Объект  налогообложения - доходы, уменьшенные  на величину расходов

     Сумма КАП рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с  начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся  к расходам в целях исчисления единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346¹⁶НКРФ).

     Уплата  авансовых платежей (независимо от выбранного объекта налогообложения) производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не позднее этого  срока надлежит представить налоговую  декларацию по итогам отчетного периода.

     Уплата  налога по итогам налогового периода (календарного года) производится организацией не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели  уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. Указанные  сроки совпадают со сроками подачи налоговых деклараций для соответствующих  категорий налогоплательщиков.

     Для исчисления налоговой базы и суммы  налога налогоплательщики ведут  налоговый учет в книге учета  доходов и расходов. Форма и  порядок отражения в ней хозяйственных  операций должны быть утверждены МНС  России по согласованию с Минфином России.

            Заключение

     В заключение хотелось бы отметить, что, несмотря на небольшой объем контрольной  работы, все задачи были решены в  полном объеме.

     Как указано в статье 57 Конституции  Российской Федерации "Каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы". Хотелось бы ещё  раз подчеркнуть, что каждое физическое и юридическое лицо являются участниками  налоговых отношений. Необходимо четко  понимать цели, функции и задачи налогообложения. Государство может  добиться успеха в вопросах мирового масштаба лишь тогда, когда выполняются  положения его Конституции. Именно в таком ключе, при правильном подходе, налоги представляют собой  элемент глобального развития нашей  страны.

     В ходе работы были выполнены задачи по следующим тематическим направлениям:

     1.Понятие   специальных налоговых режимов                                                              

     2. Общие условия применения системы  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей

     3.Упращенная  система налогообложения

     4.Система  налогооблажения при выполнении  соглашений о разделе продукции

     5.Налогоплательщик  и плательщик сборов

     6. Авансовые платежи по единому  налогу

     Подводя общий итог контрольной работы важно  отметить, что теоретические знания, полученные на лекционных занятиях, были закреплены. В ходе выполнения работы были проанализированы не только учебные  пособия, но и налоговая законодательная  база и отдельные элементы законодательства. 
 
 
 

     Список литературы 

1. Закон РФ от 24.07.2002 №104ФЗ.
2. Закон РФ от 24.07.2002 №110ФЗ
3. Закон РФ от29.05.2002 № 57ФЗ
4. Глава 26² "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
5. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001).    
6.    Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе, налогообложения  учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002).