Система налоговых органов, их правовое положение и функции

 

1.3. Проверяемые  документы.

Проверке подвергаются следующие документы:

s денежные документы;

s бухгалтерские книги;

s отчеты;

s планы;

s сметы;

s декларации;

и иные документы, которые  связаны с исчислением и уплатой  налогов и других обязательных платежей в бюджет.

   Предприятие имеет право не знакомить налогового инспектора с документами, составляющими коммерческую тайну. При этом правительство Российской Федерации определяет перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну.

   В настоящее время этот вопрос регулируется Постановлением правительства РСФСР «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» (от 5 декабря 1991 г.), которым установлен список документов - не составляющих коммерческой тайны:

• учредительные документы и устав;

• документы, дающие право  заниматься предпринимательской деятельностью (регистрационные удостоверения, лицензии, патенты и т. п.);

• сведения по установленным  формам отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других платежей;

• документы о платежеспособности;

• сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест;

• документы об уплате налогов и других обязательных платежей, и другие обязательные документы.

Предприятия не вправе скрывать:

сведения о загрязнении  окружающей среды;

учредительные документы;

сведения о финансово-хозяйственной  деятельности;

документы о платежеспособности;

сведения о численности  работающих и их заработной плате, условиях труда;

нарушении антимонопольного законодательства, о реализации продукции, наносящей вред здоровью граждан;

информацию об участии  руководящих работников в деятельности других организаций.

Государственным предприятиям запрещено скрывать данные о размерах своего имущества и денежных средствах, о вложениях капитала в ценные бумаги и уставные фонды совместных предприятий.

 

 

2. Органы налоговой полиции России.

 

   Федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 18 марта 1992 г. при Государственной  налоговой службе России было создано Главное управление налоговых расследований - налоговая полиция.

Однако самостоятельным  правоохранительным органом она  стала после вступления в силу Закона РФ «О федеральных органах  налоговой полиции» (от 15 июля 1993 г.), определившего правовые основы, принципы организации и деятельности, систему и структуру, а также полномочия налоговой полиции.

   В соответствии с данным законом федеральным органам налоговой полиции вменяется в обязанность:

• выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;

• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых  инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств, при исполнении служебных обязанностей;

• предупреждение, выявление  и пресечение коррупции в налоговых  органах.

 

Ф   едеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и "Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР"» (от 17 декабря 1995г.) подчеркивается, что федеральные органы налоговой полиции являются - централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

 

    Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:

1.Федеральная служба  налоговой полиции Российской  Федерации на правах Государственного комитета Российской Федерации;

2. Органы Федеральной  службы налоговой полиции по  республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономным областям, автономным округам (управления, отделы - территориальные органы);

3. Органы налоговой  полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции (местные органы налоговой полиции).

 

2.1.Структура  управления налоговой полиции.

   В федеральных органах налоговой полиции в установленном законодательством Российской Федерации порядке могут создаваться организации, необходимые для обеспечения их деятельности.

Общее руководство деятельностью  Федеральной службы налоговой полиции осуществляет директор Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации (в ранге председателя Государственного комитета Российской Федерации), который назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ по представлению председателя правительства Российской Федерации.

   Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции и координацию их деятельности с деятельностью других правоохранительных, налоговых и иных государственных органов осуществляет директор Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Первый заместитель  директора Федеральной службы налоговой полиции (в ранге первого заместителя председателя Государственного комитета Российской Федерации) и заместитель директора Федеральной службы налоговой полиции, назначаются на должность и освобождаются от должности правительством Российской Федерации по представлению директора Федеральной службы налоговой полиции РФ.

   Начальники управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам назначаются на должность и освобождаются от нее директором Федеральной службы налоговой полиции России по согласованию с правительствами республик в составе Российской Федерации.

 

   В Федеральной службе налоговой полиции и управлениях налоговой полиции по республикам, в качестве совещательного органа – образуются коллегии. Персональный состав и порядок работы которых по представлению соответственно директора Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и начальников управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам, утверждаются соответственно правительством Российской Федерации и директором Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

   Организация деятельности Федеральной службы налоговой полиции определяется положением о Федеральной службе налоговой полиции, утверждаемым правительством Российской Федерации.

Управления (отделы) Федеральной  службы налоговой полиции по краям, областям, городам федерального значения, автономным областям, автономным округам возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности директором Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

 

   Местные органы налоговой полиции, возглавляются начальниками – назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности начальниками управлений (отделов) Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам.

 

   2.2. Полномочия государственной налоговой службы.

   Государственная налоговая служба Российской Федерации а также государственные налоговые инспекции на местах и иные государственные органы, по мотивированному запросу федеральных органов налоговой полиции выделяют специалистов своих ведомств для осуществления совместных проверок, реализации оперативных мероприятий и проведения контрольных проверок правильности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.

 

   При выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) налогоплательщиками, или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах, налоговые органы обязаны – в десятидневный срок, направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции, для проведения дознания и принятия по ним решения, в соответствии с законодательством.

Федеральные органы налоговой  полиции по мотивированному запросу    Государственной налоговой службы Российской Федерации, государственных налоговых инспекций на местах, обеспечивают личную безопасность сотрудников налоговых органов и членов их семей.

   Федеральные органы налоговой полиции в соответствии с поставленными перед ней задачами обязаны:

1. Проводить в соответствии  с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительные следствия в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству ущерба;

2. Осуществлять в пределах  своей компетентности производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;

3. Принимать, регистрировать  заявления, сообщения и иную  информацию о налоговых преступлениях  и нарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку;

4. Обеспечивать безопасность деятельности  государственных налоговых инспекций,  защиту их сотрудников при  исполнении ими служебных обязанностей  и собственную безопасность;

5. Исполнять в пределах своей компетентности определения судов, постановления судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процессуальных действий;

6. Оказывать содействие налоговым органам, органам прокуратуры, предварительного следствия, Государственной безопасности, Внутренних дел и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

7. Проводить работу  по выявлению и пресечению  фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции;

8. Осуществлять сбор  и анализ информации об исполнении  налогового законодательства, прогнозирование  тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и физических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обществе, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения.

 

Сотрудники налоговой  полиции обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.

 

 

3. Налоговый контроль и его организация.

 

3.1. Контроль  за налогоплательщиками.

   Каждый гражданин должен ориентироваться в налоговой системе своей страны, чтобы уметь экономически правильно распоряжаться своими средствами и не попасть в число штрафников. В налоговом праве действуют две формы уклонения от уплаты налогов:

налоговое правонарушение;

обход налога.

   Налоговое правонарушение - это полное или частичное сокрытие облагаемого дохода, осуществляемое путем списания доходов под видом деловых издержек или отчислений в различные фонды (амортизационные, резервные, благотворительные). Способом налогового правонарушения является также - фальсификация бухгалтерского учета.

   Обход налога - деятельность организации или гражданина по снижению своих налоговых платежей в рамках закона называется - налоговым лавированием.

   В соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (от 23 мая 1994г.) предусматривается, что: «Плательщиками налогов и иных обязательных платежей в бюджеты являются юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица (налогоплательщики).

 

   Государственный реестр налогоплательщиков.

   Учет налогоплательщиков осуществляется путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков, обеспечивающий идентификацию хозяйствующих субъектов. Ведение реестра осуществляется налоговыми органами.

   Письмом Государственной налоговой службы Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации «Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков при оформлении расчетно-платежных документов» (от 16 июня 1995 г.) введен порядок, по которому юридические лица должны указывать в документе по перечислению в бюджет налогов и других обязательных платежей свои идентификационные номера (ИНН).

   Идентификационный номер - это специальный набор из 10 цифр. Первые четыре из которых указывают код районного налогового органа в соответствии с утвержденным ведомственным классификатором, следующие пять - порядковый номер, под которым данное предприятие внесено в журнал движения документов, принятых для постановки на налоговый учет и внесение в Государственный реестр, и последняя - контрольное число, рассчитанное по математическому алгоритму.