Налоговая реформа также коснется  выравнивания налоговой нагрузки  между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

   Основной  целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Достижение минимально возможной справедливой налоговой

нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту. Это особенно коснется обрабатывающих отраслей и сферы услуг. Такое снижение эффективно только при условии проведения других институциональных и структурных преобразований. По опыту стран с переходной экономикой, налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат только одновременно с реформированием банковского сектора (для содействия трансформации сбережений в инвестиции); преобразованием естественных монополий с целью предоставления доступа к их услугам всем потребителям по рыночным ценам. С целью избежания дефицита государственных финансовых ресурсов снижение налоговой нагрузки должно осуществляться только при условии относительного сокращения бюджетных расходов.

2. Реформирование системы распределения налоговых доходов между

  всеми уровнями  бюджетной системы. Это реформирование будет осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов. Реформа местного самоуправления будет проводиться с учетом разграничений расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. В это связи будут внесены соответствующие поправки о порядке закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

3. Совершенствование существующей системы взимания отдельных

  налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. Реформа затронет вопросы упрощения налоговой системы, уменьшения числа налогов, ориентации на налоги, стимулирующие мотивацию к росту прибыли и личных доходов, отказ от теневой деятельности.

4. Улучшение системы налогового контроля и изменение системы

налоговой ответственности - улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля на ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий.

     Требует совершенствования и система  налоговой ответственности, т.к. судебный порядок взыскания санкций приводит к огромному объему судебных дел. Зачастую рассмотрение дела в суде превращается в простую формальность, которая, однако, приводит к дополнительным государственным расходам. Поэтому планируется четко распределить компетенцию по привлечению к налоговой ответственности. Возможно, судебные разбирательства будут необходимы только для тех случаев, когда налогоплательщик не согласен с решением налогового органа и отказывается от уплаты санкций.

Более детально, с фактическим расчетом предполагаемые изменения приведены  в таблице:

   Из  приведенных данных видно, что предположительно ежегодно будет

 снижаться  ставка НДС - одного из самых  знакомых населению налогов. 

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной

стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как  разница между стоимостью реализуемой  продукции (товаров, работ, услуг) и  стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

 НДС  является косвенным налогом, т.е.  надбавкой к цене товара (работ, 

услуг), который оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется методом  частичных платежей на каждом этапе  технической цепочки производства и обращения товара. Налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке. При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет на вновь созданную на предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей. Вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя. 

    По  расчетам, в предполагаемых макроэкономических условиях снижение НДС должно обеспечить снижение налогового бремени (с соответствующим сокращением доходной базы федерального бюджета). Это решение будет способствовать благоприятному структурному сдвигу в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики, имея в виду наибольший выигрыш для несырьевых отраслей.

    Рассмотрим  на примере НДС возможные последствия  снижения налоговой ставки: 

Положительные последствия

• Снижение налоговой нагрузки на экономику.
• Направленность на благоприятные структурные сдвиги в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики в пользу несырьевых отраслей.
• Некоторое увеличение прибыли организаций, часть которой может быть направлена и на инвестиционные цели.
• Фактор перераспределения налоговых платежей от федерального бюджета в пользу территориальных бюджетов.

Отрицательные последствия:

• Не приведет к снижению цен на товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.
• Усиление зависимости доходов бюджета от мировых цен на сырьевые товары.
• Снижение доходов по налогу, издержки как государства так и налогоплательщиков по администрированию и уплате которого минимальны.
• Направление большей части финансовых ресурсов предприятий вместо инвестиций на повышение уровня оплаты труда работников.

2.4.Россия  в  сравнении   с  другими   странами  с  переходной экономикой

      Принято считать, что российские налогоплательщики  изнывают под непосильным налоговым  бременем, которое мешает экономике  развиваться, тормозит инвестиции, способствует бегству капиталов за границу  и заставляет предприятия вести  двойную бухгалтерию. Однако сравнение ставок основных налогов в России и еще 15 странах с переходной экономикой показывает, что это сильное преувеличение. По НДС Россия делит 5-е место с такими странами, как Белоруссия, Украина, Грузия и Таджикистан, опережая Польшу, Чехию, Словакию и Венгрию. 4-е место Россия занимает по ставкам социальных платежей, которые примерно в 1,5 раза ниже, чем в передовых странах Восточной Европы. А по налогу на прибыль Россия и вовсе оказалась в тройке лидеров. Что же тогда плохо с российскими налогами?  Во-первых, кроме трех основных налогов есть и много второстепенных, так что общая налоговая нагрузка оказывается достаточно высокой; во-вторых, слишком сложна система отчетности, но, самое главное, слишком большое распространение получило явление, которое правительственные чиновники деликатно называют административными издержками, а прочие российские граждане – воровством и коррупцией.

      Планы налоговой реформы сегодня разрабатывают  правительства Турции, Польши и Бразилии. Турция начинает реформу по настоянию МВФ, который взамен обещает предоставить стране кредит в размере $ 16 млрд. По предварительным оценкам, налоговое бремя для корпораций сократится с нынешних 33% до 30%. Россия же планирует в 2003 году снизить налоговое бремя до 30,7%.

      Министерство  финансов Польши ищет способ сбалансировать бюджет страны и, не надеясь на помощь МВФ, изобретает варианты компенсации  доходов, выпадающих в результате планируемого снижения налога на прибыль. Ныне действующая  ставка налога на прибыль составляет 27%. Для того чтобы снизить ее до 25%, правительство Польши предполагает повысить налог на дивиденды с 15% до 41,7%. Физические лица будут платить подоходный налог по ставкам от 0 до 50%, что для подавляющего большинства поляков означает снижение налога на 2 процентных пункта по сравнению с нынешним уровнем. Весьма вероятно, что правительство Польши также предложит упразднить целевые социальные фонды.

      В Бразилии планируют изменить систему  налогообложения физических лиц  и принцип взимания единого социального налога, а также гармонизировать ставки налога с продаж. Страховкой для бюджета, как и в случае с Польшей, послужит налог на операции на финансовом и фондовом рынках.

Базовые ставки (%) в России и других странах  с переходной экономикой.

Глава 3. Взгляды представителей классической школы  на роль государства  в экономике и  в обществе.

       Антуан де Монкретьен.

     Место, которое занимает Монкретьен в истории  экономической науки, вероятно, является в большей степени результатом заглавия, чем содержания. Никогда ранее слова "политический" и "экономия" не сочетались на титульном листе тома, претендующего на звание трактата, которое предполагает систематическое рассмотрение одной темы. Для одних это единственная заслуга Монкретьена, другие считают, что он был занят кропотливой работой отделения аналитической пшеницы от плевел фактических данных. Вклад  Монкретьена  в экономическую науку, даже если отчасти и испытывает недостаток в оригинальности, впервые вводит некоторые важные элементы того, что должно было послужить стандартом меркантилистского образа мышления. Разделяя политическое кредо своего современника Жана Бодена, Монкретьен тем не менее был первым, кто добавил (к внешним войнам) поиск богатства как средство обеспечения стабильности социального порядка Франции, сформировавшегося вокруг короля. Кроме сельского хозяйства, в своем исследовании устройства общества Монкретьен обращался и к изучению промышленности и торговли.

       С тех пор как обмен стал  основой большей части производительного труда, продавцы и "купцы" начали играть центральную координирующую роль. Прибыль, будучи их основным стимулом, должна была поощряться и находиться под защитой (государства): купцы более чем полезны, а их забота о доходе, которая осуществляется в работе и промышленности, является причиной большой части общественного богатства. По этой причине, должно им простить любовь к выгоде и стремление к ней.

     Из  этого естественно вытекает заявление  меркантилистов о необходимости  помощи государства в повышении благосостояния наций. В первый раз, подчеркнув тесную взаимосвязь политики и экономики, именно Монкретьен окрестил политической экономией труд, включающий несложные доказательства, о том как производится, распределяется и обменивается богатство нации, и которые систематически были изучены лишь полтора века спустя.