Развитие налоговой системы Республики Казахстан

РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 

Формирование налоговой системы  Республики Казахстан можно разделить  на следующие периоды:

• I этап – 1994 – 1995 гг.;
• II этап – 1996 – 1998 гг. – создание новой налоговой системы.

На первом этапе 1994 – 1995 гг. – разработан и введен в действие налоговый кодекс, закладывающий базовую основу новой системы.

Перед принятием, в апреле 1995 г., нового налогового законодательства положение в Казахстане было крайне тяжелое. Не работали вовсе, либо функционировали с неполной неделей или с большими перерывами до 60% промышленных предприятий. В списке кандидатов в банкроты 12 крупнейших предприятий. Всеобщие неплатежи, огромный дефицит государственного бюджета (т.к. налогов в казну практически никто не платит). Сколько налогов в республике толком никто не знал. По одним данным их всего 43 (из них 16 общегосударственных, 10 обязательных местных, 17 разрешенных местных), по другим 47 налогов (и 8 видов отчислений во всякого рода фонды). Схемы налогообложения ставили в более выгодное положение не производителя благ, а того, кто этими товарами торговал или распределял финансирование инвестиций под товары.

Правительство, принимая новый налоговый  кодекс, ставило перед собой следующие  цели:

1. Упрощение, устранение противоречий;
2. Превращение его в единое целое на всей территории республики Казахстан.

Предполагалось сократить количество налогов до 40-45%, а подоходного  налога с граждан до 40%, чтобы не ослаблять стимулы деловой активности, уточнить ставки всех налогов: земельного, на имущество, физических лиц, рентные  платежи и т.д. Главное должна быть прекращена практика ведения новых  неэффективных налогов. По заданию  Правительства республики, Минфина  и других государственных структур было разработано несколько альтернативных проектов. Принципы “правительственного проекта” по утверждению разработчиков, практиков и ученых следующие: справедливость, то есть исключение льготирования одних налогоплательщиков за счет других, простота и экономическая нейтральность, сопоставимость налоговых ставок, чтобы на одни и те же товары не было бы большого развития в налогах республики и у партнеров в других странах. Продумывалась также прогрессивно-регрессивная форма налогообложения, ужесточающая ответственности, как налогоплательщика, так и налоговых служб за нарушение закона, создание налоговой милиции.

Налоговые отношения укрепились практикой. С 1 июля 1995 г. в Казахстане действует новый Налоговый Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы, позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения, и отвечает интересам государства в целом. Включение механизмов принципиально новых налоговых отношений – важная страница в сравнительно короткой истории рыночных реформ в Казахстане. Государственная налоговая служба Казахстана была еще создана в 1991 г. в целях дальнейшего совершенствования системы контроля за соблюдением налогового законодательства. 1995 год стал самым революционным в первом пятилетии – год больших экспериментов радикального реформирования налоговой системы Республики Казахстан.

Итак, с 1995 г. - “года перелома” в налоговой политике – началась меняться налоговая система, хотя до совершенства еще нужно много и много изменять. Изменения налогообложения вызваны реальным состоянием экономики, которое и в 1996 году сложное. Только за январь недоимка в целом по всем налогам и платежам возросла на 4,8 млрд. тенге, но с 1 июля 1995 года появилась возможность расширить налоговую базу (новые поступления в бюджет), уточнить стратегию и оптимизировать тактику работы во всех подразделениях налоговых служб, активизировать сотрудничество с правоохранительными и другими экономическими ведомствами. Механизм реализации Налогового кодекса начал действовать. Тем не менее, его вхождение в жизнь, внедрение в повседневную практику не будет простым и быстрым, любое положение должно вводится постепенно. Поэтому налоговая служба в начале 1996 года подготовила 4 проекта указов Президента, 18 проектов постановлений Правительства, 10 инструкций, направленных на поддержание и развитие налоговой реформы. Основные ее идеи: формирование доходов в бюджет, экономическая нейтральность, справедливость и простота самой системы. Введена единая ставка подоходного налога для физических и юридических лиц (ранее взимался налог на прибыль), что соответствует общемировой практике.

Появилось понятие совокупного  годового дохода, из которого вычисляются  все расходы, связанные с его  получением. Значительно упростили  порядок амортизационных отчислений основных средств. Промышленники, предприниматели, финансисты и аграрии получили возможность  для более стабильной деятельности: разрешен перенос убытков от предпринимательства  на срок до пяти лет. Также внесены существенные изменения во все части налогового законодательства. На очереди переход к оздоровлению экономики и социального положения в стране. Изменение режима налогообложения направлено на стимулирование инвестиций в специальные экономические зоны, их создание и расширение. Например, для юридических лиц, осуществляющих деятельность на таких территориях, установленная льготная ставка налога - 20%. Дополнительно введена льгота по подоходному налогу, и на НДС импортных товаров приобретенных за счет госбюджета, по иностранным кредит линиям, которые обеспечены гарантией государства. Органы налоговой службы используют в работе различные формы и методы решения проблем, возникающих в этот сложный переходный период.

В 1996 году продолжена работа по заключению двухсторонних налоговых конвенций  со странами СНГ об избегании двойного налогообложения. В ноябре 1996 г. – распоряжение Президента «О декларировании государственными служащими доходов и имущества, подлежащих налогообложению». В соответствии с этим распоряжением правительству дано задание в десятидневный срок разработать и внести в парламент законопроект, представляющий обязательное ежегодное декларирование доходов и имущества всеми без исключения.

В конце 1997 г. поступление налогов в бюджет плохое и все попытки фискальных служб изменить ситуацию малоэффективны. Об этом говорилось на заседании правительства страны, на котором обсуждался доклад о поступлении налогов и обязательных платежей в бюджет, пенсионный и другие фонды, а также отчет о работе налоговой полиции за 10 месяцев текущего 1997 г., представленный Государственным налоговым комитетом.

Было доложено, что на 1 ноября 1997 г. в целом по республике собрано налогов и других платежей 89% от прогнозируемой цифры, недополучено 13,5 млрд. тенге. В основном за счет недобора подоходного налога с юридических и физических лиц, акцизов. Причинами этого явления ясны: кризис неплатежей, представление возможности налогоплательщикам погашать убытки за счет совокупного расхода, рост числа несостоятельных предприятий.

К концу 1998 г. завершилась работа (второй этап построения налоговой системы Республики Казахстан 1996 – 1998 гг.) по созданию налоговой системы, отвечающей в полном объеме условиям рыночной экономики. Однако, несмотря на определенные достижения, налоговую систему еще долго придется усовершенствовать, внося все новые и новые изменения. Мы только-только вступили на тернистый путь создания усовершенствованной налоговой системы.

В Казахстане в настоящее время  введена упрощенная система определения  налоговой базы и введения налогового учета.

Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом.

В данное время на территории РК действуют 9 видов налогов:

1. корпоративный подоходный налог;
2. индивидуальный подоходный налог;
3. налог на добавленную стоимость;
4. акцизы;
5. налоги и специальные платежи недропользователей;
6. социальный налог;
7. земельный налог;
8. налог на транспортные средства;
9. налог на имущество.