Развитие налоговой системы

- 14 -

Содержание

Введение…………………………………………………………..………………….3

1. Становление и развитие налоговой системы Российской Федерации………...6

1.1 История становление и развитие налоговой системы Российской Федерации……………………………………………………………………………6

1.2 Основы построения налоговой системы Российской Федерации………..…12

2. Роль налогов в формировании бюджета страны …………………………..….19

2.1 Классификация налогов. Виды и функции налогов налоговой системы Российской Федерации…………………………………………………………….19

2.2 Понятие бюджетной системы. Структура и динамика доходов в федеральный и консолидированный бюджеты…………………………………..25

3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации……………………………………………………………………..……34

3.1 Недостатки налоговой системы Российской Федерации………………..…..34

3.2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый 2013 и 2014 годов…………………………………………….…..37

Заключение……………………………………………………………………..…...42

Список использованных источников……………………………………..……….45

Приложения………………………………………………………………..……….47

Введение

Налог - необходимое условие существования государства. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии с
гл.2 ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Государство использует налоги как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. При этом следует отметить, что устойчивого улучшения собираемости налогов нельзя добиться без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой системы.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации (РФ) особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация. Система налогообложения любого государства в силу динамики всего комплекса социально-экономических факторов активно изменяется и совершенствуется. Это характерно и для РФ. Разрабатываемые поправки к Бюджетному и Налоговому кодексам существенно меняют перечень налогов по уровням налоговой системы, порядок их исчисления и взимания, нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты разного уровня и другие принципиальные моменты. Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Безусловно, налоговая система должна обеспечить стабильность, прогнозируемость доходов бюджетов всех уровней. Ради этого они созданы, ради этого уплачиваются налоги. Это обеспечение федерального бюджета, бюджетов субъектов, бюджетов муниципалитетов. Это стоит на первом месте - фискальная функция, поскольку только ради этого платятся налоги и выполнение всех основных функций на всех уровнях власти. Вместе с тем, необходимо создать возможности для того, чтобы уровень налогообложения был таким, чтобы не мешал, не сдерживал, не обременял, не закрепощал бизнес.

Поэтому совершенно не случайно Президент РФ в Послании Федеральному Собранию обозначил в качестве цели налоговой реформы переход к эффективной налоговой системе, ориентированной на обеспечение интенсивного экономического роста.

Особую актуальность приобретают вопросы функционирования налоговой системы в РФ. Однако в условиях реформирования налогового законодательства, исследования, проводимые в рамках данной работы, отличаются некоторой новизной.

В основу исследования положены такие методы, как общенаучный, исторический, математического моделирования, графических изображений, анализа и синтеза, группировки и сравнения и другие.

Целью данной работы является рассмотрение истории развития и анализ действующей налоговой системы, выявление ее недостатков и проблем. Для достижения данной цели был поставлен следующий ряд задач:

- рассмотрение истории становления налоговой системы в России;

- рассмотрение основы построения налоговой системы РФ;

              - изучение понятия, сущности и функций налоговой системы;

- рассмотрение основных видов налогов;

- изучение структуры и динамики налоговых поступлений в бюджетную систему;

- рассмотрение основных проблем налоговой системы  России и определение основных направлений ее совершенствования.

Объектом исследования в данной работе является налоговая система РФ, предметом – конкретные показатели динамики налоговых доходов в бюджетную систему РФ.

При написании теоретических основ и при исследовании курсовой работы нами были использованы труды отечественных, зарубежных ученых и специалистов по экономике, финансам, налогообложению, законы РФ, постановления Правительства РФ и другие нормативно-правовые документы.

Цель и задачи, поставленные в исследовании, определили структуру курсовой работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Исходя из поставленных задач, на защиту курсовой работы выносятся следующие положения:

1. Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.

              2. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

3. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

4. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

1. Становление и развитие налоговой системы Российской Федерации

1.1 История становления и развития налоговой системы Российской Федерации

Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Дань взималась вначале нерегулярно, а затем превратилась в более систематический прямой налог. Дань существовала на протяжении XI-XII вв [14].

В Древней Руси было и поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Посредством налогов решались и вопросы общественного правопорядка.

Сложный исторический период развития Руси и финансовой системы связан с татаро-монгольским нашествием, после чего основным налогом стал «выход», который взимался баскаками – уполномоченными хана, а затем русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота [там же].

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г. Финансовая система Руси начала создаваться вновь: были введены прямой налог – деньги с черносошных крестьян и посадских людей, затем ямской, пищальный – для производства пушек и др. Размер условной единицы - «сохи» - в различных местах был неодинаков и зависел от качества почвы, принадлежности земли. Посошное обложение характеризовалось рядом недостатков: субъективизм при оценке земель, переписчики брали взятки и снижали доходность земель. Поэтому во второй половине XVII в. посошное обложение было заменено подворным, единицей измерения стал двор. Количество дворов определялось количеством ворот. Как описывает В.О. Ключевский, сразу же нашелся легальный способ ухода от налогообложения: крестьяне объединяли несколько дворов и оставляли одни ворота.

Новый подход в области налогообложения связан с правлением Петра I (1672-1725). Большие преобразования в государстве, развитие промышленности и создание регулярной армии требовали значительных финансовых ресурсов. Подворное налогообложение было заменено на подушную подать, для этого была проведена перепись населения. Это является одним из значимых исторических событий, так как данные переписи использовались не только для налогообложения, но и для управления государством, принятия определенных решений, направленных на развитие промышленности. Развитие промышленности способствовало развитию торговли, а торговля – путей сообщения и транспорта.

Таким образом, развитие экономики обеспечивало приток доходов в будущем путем расширения налоговой базы.

В конце XVIII века в России стали закладываться основы современного государства, проводящего активную экономическую, финансовую и налоговую политику. Екатерина II (1729-1796) преобразовала систему управления финансами.

В 1780г. была создана Экспедиция о государственных доходах, в дальнейшем разделившаяся на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая – расходами, третья – ревизией счетов, четвертая – взысканием недоимок, недоборов и начетов.

Екатерина II внесла кардинальные изменения в налогообложение купечества. Все купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям. Для того чтобы попасть в третью гильдию, нужно было иметь капитал более 500 руб., во вторую – от 1 тыс. до 10 тыс. руб., а купцы с большим капиталом входили в первую гильдию [13].

В губерниях для управления финансовыми делами были созданы коллегиальные губернские Казенные палаты, которым были подчинены губернские и уездные казначейства, хранившие казенные доходы. Таким образом, Екатерина II продолжила начатый Петром I курс на усиление местного самоуправления, передачу ему новых функций, наделение самостоятельными финансовыми ресурсами.

В результате упорядочения финансовой системы постоянно росли доходы государства.

Крупные преобразования в налоговой системе России были осуществлены в связи с проведением реформы 1861г., т.е. отмены крепостного права. Эти преобразования связаны с правлением Александра II (1818-1881). Была изменена система сбора промыслового налога (ранее он взимался в форме гильдейского сбора), была введена уплата в виде патентного сбора и дополнительного налога, который уплачивался по прогрессивным ставкам в виде налога на прибыль. Введены были подомовой налог, акцизные сборы вместо винных откупов, налогообложение земель.

В период правления Николая II (1868-1918) значительные преобразования финансовой системы проводились известными государственными деятелями С.Ю. Витте и П.А. Столыпиным. С.Ю. Витте возглавлял Министерство финансов 11 лет. Он вошел в историю как дальновидный стратег и министр-предприниматель. Этот период характеризуется значительным ростом доходов бюджета.

Накануне, Первой мировой войны финансовое положение России было довольно устойчивым. Сбор налогов планировался по трем направлениям: прямые налоги – 264,5 млн. руб., косвенные налоги – около 710 млн. руб. и пошлина – более 230 млн. руб.

Мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Чтобы покрыть растущие военные расходы, правительству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы. После Февральской революции положение дел еще более ухудшилось. Временное правительство не смогло справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Нарастали темпы инфляции, возросла бумажная эмиссия денег.

Необходимо было принимать чрезвычайные меры. Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (НЭП). Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы. В период нэпа существовали различные формы собственности, действовали экономические законы, что являлось одним из главных условий функционирования налоговой системы.

В это время существовали следующие группы налогов, пошлин и сборов:

- прямые налоги (сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-поимущественный, единый натуральный налог, индивидуальное обложение кулацких хозяйств, военный налог, налог с наследства и дарений и др.);

- косвенные налоги (акцизы, установленные на продажу чая, кофе, сахара, соли, алкогольных напитков, спичек, нефтепродуктов и некоторых других потребительских товаров; налог с доходов от демонстраций кинофильмов);

- пошлины: патентная, судебная и др.;

- сборы: гербовый, патентный, канцелярский, прописочный, на нужды жилищного и культурно - бытового строительства.

В этот период появилось множество налогов и сборов, не предусмотренных законодательством, которые устанавливали местные органы власти.

В дальнейшем финансовая система нашей страны развивалась другим путем по сравнению с финансовыми системами зарубежных стран. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны.

Основные принципы налоговой системы социалистического государства были сформированы в ходе налоговой реформы 1930-1932 гг. Ее целью являлось упрощение системы налогообложения, устранение многозвенности.

В период Великой Отечественной войны налоговая система видоизменилась.

Определенные изменения налоговой системы СССР были осуществлены в 1965 и 1987гг. в связи с внедрением хозрасчета и расширением прав предприятий. В 1979г. был введен нормативный метод распределения прибыли, в соответствии с которым до начала отчетного периода устанавливался норматив, определяющий, какую долю прибыли предприятие должно перечислить в бюджет, какую – в отраслевые централизованные фонды и какую – оставить в собственном распоряжении. Отчисления от прибыли предприятий носили налоговый характер, но отраслевые министерства и финансовые органы имели возможность в любой момент изменить налоговую ставку без участия законодательных органов. Центральные органы стремились сосредоточить в своих руках максимально возможную массу финансовых ресурсов.