Основные направления развития налоговой системы РБ

Содержание

Основные направления развития налоговой системы РБ

Особые режимы налогообложения в РФ

Налог на игорный бизнес в РФ и РБ

Литература

Основные направления развития налоговой системы РБ

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства. Основным принципом формирования налоговой системы Республики Беларусь является  принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам. Это декларируется в Законе Республики Беларусь «О налогах и сборах взимаемых в бюджет Республики Беларусь». В целях обеспечения наибольших сборов налогов белорусские законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату. Общее число налогов и сборов в Беларуси на данный момент более 20. Наиболее значительным является налог на добавленную стоимость, система исчисления и уплаты которого в целом близка к системе, существующей в странах Европейского Союза, а также в Российской Федерации. Однако имеются значительные отличия, например, в части вычета сумм НДС при экспорте товара и в обложении налогом вводимых в действие зданий (сооружений), которые значительно ухудшают условия инвестиционной деятельности. В 2003 году отменен ряд льгот, в частности, для предприятий, торгующих лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, предприятий, в которых работают инвалиды, и т.д. В последнее время наблюдается стремление к увеличению налога на недвижимость и земельного налога. Ставки земельного налога дифференцируются в том числе и от того, строится либо уже построено возводимое на земле здание (сооружение). Следует отметить, что при аренде земельного участка уплачивается арендная плата, которая заменяет земельный налог. Но арендная плата может превышать ставки земельного налога, причем значительно. В 2003 -2004 гг. произошел значительный рост указанных налогов. Следует отметить, что для пополнения местных бюджетов местные органы при выдаче разрешений на строительство практически всегда обуславливают данные разрешения внесением денежных средств на нужды благоустройства соответствующих территорий. Эти суммы не относятся к налогам и размер устанавливает орган, выдающий разрешение на строительство. Заработная плата на предприятиях в Республике Беларусь облагается пятью видами платежей: чрезвычайный чернобыльский налог (4%), отчисления в фонд социальной защиты населения (35%), отчисления в фонд содействия занятости (1%), отчисления во внебюджетный местный фонд содержания детских дошкольных учреждений (в г. Минске – 5 %), подоходный налог с граждан. В общей сложности предприятия включают в себестоимость продукции, работ, услуг на каждые 100 рублей начисленной заработной платы еще 45 рублей налогов и отчислений. Основным правовым актом, который регламентирует деятельность налоговой системы Республики Беларуси является НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, который был принят  Палатой представителей 15 ноября 2002 года.Кодекс устанавливает систему всех налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь. Декларирует основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин). Объясняет отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов. Устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.В статье 2 Кодекса регламентируются основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, согласно которым каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Предусматривается то, что налоги, сборы (пошлины), или иные взносы и платежи не предусмотренные Кодексом либо принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь не уплачиваются.Кодексом не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности. Кодексом допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.Налоговое законодательство Республики Беларусь - система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:•    Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;•    Декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;•    Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;•    Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании Кодекса, не могут противоречить его положениям, выходить за пределы содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий. Исключением из этого правила являются акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с Конституцией Республики Беларусь. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с Налоговым Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, верховенство остается за кодексом если полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом.Налоговая система Республики Беларусь представляет собой динамически развивающуюся структуру, с сформировавшейся нормативно правовой базой, но наряду с этим существует ряд недостатков.В первую очередь это нескончаемый поток дополнений и изменений в порядке осуществления основных операций. Многочисленные методические указания, письма, разъяснения перегружены ненужными деталями, запутывающими методику, написаны тяжелым для понимания языком, и не всегда вовремя доходят до своего адресата – юридического лица, физические лица как правило вообще не вникают в суть взимаемых с них сборов. Сложность налоговых инструкций и их множество привело к тому, что для правильного начисления платежей требуется высочайшая квалификация, которую имеют лишь некоторые опытные аудиторы. Рядовые бухгалтеры не в состоянии овладеть всем объемом налоговой информации, уследить за ее изменениями и потому допускают ошибки, чреватые немалыми финансовыми потерями для предприятий. Многочисленные изменения правил уплаты, практикующиеся в Республике Беларусь, вызывают негативную реакцию, уменьшают доверие к государству, не способствуют росту инвестиций в национальную экономику.Важной задачей является минимизация бюрократических процессов по взиманию налогов является одним из важнейших критериев в формировании налоговых систем экономически развитых государств. Руководствуясь этим критерием в Республике Беларусь рассматривается пересмотр процедур уплаты налогов и представления налоговой отчетности в соответствии объемам платежей и дифференциации ежемесячных и годовых сроков сдачи налоговых деклараций и перечислений платежей в бюджет. Большое значение в стимулировании предпринимательских инициатив в нужном для национальной экономики направлении имеет правильный выбор инструментов налогового регулирования. Одним из способов государственного воздействия на экономику являются налоговые льготы. В последнее время льготное налогообложение позволило наладить производство на крупнейших предприятиях Республики Беларусь, в агропромышленном комплексе. Именно налоговые льготы позволяют государству направить предпринимательскую активность и динамику инвестиций в нужное для общества русло. Перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь были определены Палатой Представителей Парламента. 4 октября Палата Представителей одобрила в первом чтении изменения и дополнения в законодательстве, регулирующем особенности налогообложения в 2005г. В выступлении перед депутатами, министр финансов Николай Корбут отметил намечаемые изменения в шести законодательных актах, предполагающих как налоговые послабления, так и увеличение отдельных видов налогов.К первой категории изменений относится освобождение физических лиц, ведущих личные подсобные хозяйства, от уплаты НДС по работам и услугам, порядок и перечень которых определяется правительством. Реализация данной нормы, приведет к уменьшению поступлений в бюджет в размере около 100 млн. рублей.Менее значительные потери - 900 млн. рублей - бюджет понесет за счет отмены земельного налога с участков, занятых спортбазами, используемыми для подготовки национальных и сборных команд. Значительная прибавка в доходной части бюджета - 10,5 млрд. рублей - ожидается за счет отмены действия льготной 10-процентной ставки НДС для товаров, производимых с применением новых и высоких технологий.Что касается иностранных инвесторов,  Правительство реализовало план по выравниванию условий работы местных производителей и предприятий с иностранным капиталом. С 1 января 2005г. отменяются налоговые льготы на прибыль для вновь образованных организаций с иностранными инвестициями. Эта норма добавит в следующем году в бюджет 104 млрд. рублей.Для владельцев автомобилей предусматривается повышение ставки отчислений с продажи автомобильного топлива с 20 до 25%. На этом планируется заработать 6,5 млрд. рублей. Кроме того, увеличивается экологический налог на величину сбора за транспортировку по территории РБ нефти и нефтепродуктов.Данные меры четко определили представление о перспективах развития налоговой системы в Беларуси:     налоговая нагрузка с сегодняшних 43% к ВВП возрастет значительно. Это связано с обязательствами Президента и Правительства о росте материального благосостояния населения. С помощью изменения в налоговом законодательстве пройдет своеобразное перераспределение доходов с бизнеса на социальные программы.    Согласно Национальной стратегии устойчивого социально-экономического развития, к 2020г., налоговая нагрузка на экономику должна уменьшиться на 7,5-8,5%. Значительные снижения  намечены с 2006г. по 2010г., поскольку на 2011-20гг. намечено снижать уровень налогообложения только на 2-4%.    Интеграционные перспективы Беларуси прямо увязываются с необходимостью ежегодного снижения республиканского уровня налогообложения с целью его приведения к российским стандартам, где уже сегодня доля налогов в ВВП меньше белорусского уровня на 9%. Такая разница составляет опасность для введения единой с Россией валюты. Литература1.    Закон  «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» // Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, 2.    НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ принят 19 декабря 2002 г. 3.    Эффект налогового гуманизма / Белорусский Рынок №26, 7 - 14 июля 2003 4.    Жбанов С. Налогов еще хватит / Белорусская газета № 40, 11 декабря 2004

Особые режимы налогообложения в РФ

В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст. 18) С 1 января 1999 года было введено понятие "особый налоговый режим".

Особый налоговый режим создается в рамках специальной (и не непременно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, непременно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество остальных налогов и сборов, заменить которые единым налогом или нецелесообразно, или просто нереально.

Особый налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно разглядывать в качестве особенного механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.

Особый налоговый режим следует разглядывать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как необыкновенную форму (механизм) налогового регулирования.

Как организационно-финансовая категория, особый налоговый режим также имеет две субстанции:

- с одной стороны, её содержание составляет движение стоимости (конкретные денежные дела) в налоговой форме;

- с другой стороны - это категория особой организации налогообложения, строящаяся на особых принципах, и управления налоговым действием в строго определенных сферах деятельности (субъективная сущность).

Поскольку объективную сущность специального налогового режима составляют налоговые дела, следует определиться в таком вопросе, как функции налогов. Более общепризнанными в научной среде числятся две функции налогов: фискальная и регулирующая. При этом, чем эффективнее налоги выполняют регулирующую функцию, тем выше фискальный эффект.

Анализ предполагает выделение не лишь субъектов, но и объекта исследуемого явления. Таким выступает особая система налогов, определяющих особенности, особенность и общность особых налоговых режимов.

Как уже отмечалось ранее, общим для всех них является то, что центральное место в объекте специального режима отводится одному налогу. Взимание одного налога не высвобождает его налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного числа остальных налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с созданием и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на особый налоговый режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов.

К такового рода налоговым платежам следует отнести следующие:

- налоги, взимаемые субъектами в качестве налоговых агентов у источника выплат (в основном налоги на доходы собственных работников);

- акцизы на отдельные виды продуктов;

- государственная пошлина;

- таможенные платежи;

- взносы (платежи) на обязательное государственное пенсионное страхование;

- лицензионные и регистрационные сборы;

- налоги, уплачиваемые физическими лицами с личного либо другого имущества, не связанного с созданием и реализацией базовой продукции;

- экологические налоги;

- остальные налоги и сборы, поступающие в целевые бюджетные фонды, конкретно не связанные с основной деятельностью субъекта.

Все не перечисленные выше налоговые платежи, установленные общим режимом налогообложения, включая налог на добавленную цена и налог на прибыль (за исключением операций по реализации продукции и прибыли либо доходов от деятельности, не связанной с основной) обязаны быть учтены в базовой ставке одного налога в размере 70% фактических налоговых поступлений за год (либо в среднем за 3 года), предыдущего переводу на особый режим.

Такие налоги ни в коем случае не обязаны взиматься в качестве самостоятельных налоговых платежей с плательщиков одного налога. В неприятном случае, теряется экономический смысл введения специального налогового режима и одного налога и вряд ли можно ожидать от такового механизма фискальной и регулирующей отдачи.

Как организационно-финансовая категория, особый налоговый режим обязан строиться на определенных принципах построения. В базе таковых базовых требований лежат известные общие принципы налогообложения - справедливости, эффективности, нейтральности и простоты.

Названные основополагающие требования довольно верно реализуются в особых налоговых режимах, базирующихся на использовании одного налога. Конкретно это и дозволяет отделить особые налоговые режимы от системы налоговых льгот в рамках общего режима налогообложения, направленных на создание условий для минимизации налогов, часто, в нарушение принципов налогообложения, в то время как особый налоговый режим ориентирован на более полную реализацию этих принципов через единый налог в той либо другой форме. Он может предполагать общее понижение налоговой перегрузки, но почаще всего - достижение более важного экономического и фискального эффекта.

Налоговое регулирование в форме специального налогового режима может проявляться в двух ипостасях: в виде упрощения общей системы налогов, налогообложения, учета и отчетности (не непременно влекущее за собой понижение налогового бремени) и в виде настоящего понижения налоговой перегрузки по сравнению с общим налоговым режимом.

Регулирующие способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по способности, не обязаны «наказывать» компании и предпринимателей за улучшение характеристик производственной, экономической и денежной деятельности. Но на практике таковой регулирующий подход не постоянно применим в связи со спецификой той либо другой деятельности, попадающей под особый режим, к примеру, некие виды предпринимательской деятельности.

Поэтому на практике приходится воспринимать в качестве налоговой базы доход малого компании либо натуральный размер произведенного продукта другого налогоплательщика.

С 1 января 2002 г. Вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса русской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" - с 1.01.2002 г.

2. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.3 "Система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

4. Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с 1.01.2004 г.

Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т.Е. Переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на систему налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.

Налог на игорный бизнес в РФ и РБ

Налогообложение в игорном бизнесе и его особенности в РБ

Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения: [3, ч. 14]

3500 евро на игровой стол в г.Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

3000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г.Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;

2500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;

4000 евро на игровой стол в г.Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

3500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г.Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

3000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

100 евро на игровой автомат в г.Минске;

90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г.Минска;

80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте;

1500 евро на кассу тотализатора в г.Минске;

1400 евро на кассу тотализатора в областном центре, за исключением г.Минска;

1300 евро на кассу тотализатора в ином населенном пункте;

200 евро на кассу букмекерской конторы в г.Минске;

150 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г.Минска;

130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населенном пункте.

Налог на игорный бизнес уплачивается по ставкам, установленным на соответствующий объект налогообложения по месту его расположения, в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога на игорный бизнес уплачивается по установленной ставке, после 15-го числа - по ставке, уменьшенной на 50 процентов. [3, ч. 16]

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога на игорный бизнес уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 процентов, после 15-го числа - по установленной ставке. [3, ч. 14]

Объект налогообложения считается установленным либо выбывшим со дня внесения налоговым органом соответствующих изменений в свидетельство о регистрации объектов налогообложения.

Расчет сумм налога на игорный бизнес, подлежащих уплате в бюджет, плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, налоговым органам по месту постановки на учет. Форма расчета устанавливается Министерством по налогам и сборам.

Уплата налога на игорный бизнес осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Министерство финансов ежегодно при подготовке проекта республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год определяет порядок распределения сумм налога на игорный бизнес между республиканским и местными бюджетами.

Плательщиками налога являются юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - плательщики), занимающиеся игорным бизнесом.

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов, целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, сбор за услуги казино, подоходный налог (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица).

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения.

При осуществлении других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

В соответствии с законодательством субъекты хозяйствования, осуществляющие игорный бизнес, не освобождаются от налогов и сборов, устанавливаемых местными органами управления.