Реализация современных принципов налогообложения в налоговой системе России

1.1Сущность,ᅠ функцииᅠ иᅠ видыᅠ налогов

Налог-ᅠ этоᅠ обязательныйᅠ платеж,ᅠ поступающийᅠ вᅠ бюджетныйᅠ фондᅠ вᅠ определенныхᅠ закономᅠ размерахᅠ иᅠ вᅠ установленныеᅠ сроки.ᅠ Совокупностьᅠ разныхᅠ видовᅠ налогов,ᅠ вᅠ построенииᅠ иᅠ методахᅠ исчисленияᅠ которыхᅠ реализуютсяᅠ определенныеᅠ принципы,ᅠ образуютᅠ налоговуюᅠ системуᅠ страны.ᅠ

Экономическаяᅠ сущностьᅠ ᅠ налоговᅠ характеризуетсяᅠ денежнымиᅠ отношениями,ᅠ ᅠ складывающимисяᅠ уᅠ государстваᅠ сᅠ юридическимиᅠ иᅠ физическимиᅠ лицами.ᅠ ᅠ Этиᅠ ᅠ денежныеᅠ отношенияᅠ объективноᅠ обусловленыᅠ иᅠ имеютᅠ специфическоеᅠ общественноеᅠ назначениеᅠ -ᅠ мобилизациюᅠ денежныхᅠ средствᅠ вᅠ распоряжениеᅠ ᅠ государства.ᅠ ᅠ Поэтомуᅠ ᅠ налогᅠ можетᅠ рассматриватьсяᅠ вᅠ качествеᅠ экономическойᅠ категорииᅠ сᅠ присущимиᅠ ейᅠ функциями.

Функцииᅠ налогов

-ᅠ Фискальнаяᅠ ᅠ -ᅠ ᅠ изъятиеᅠ частиᅠ доходовᅠ вᅠ бюджетᅠ дляᅠ использованияᅠ наᅠ определенныеᅠ цели.

-ᅠ Стимулирующаяᅠ ᅠ -ᅠ ᅠ приᅠ помощиᅠ налоговыхᅠ льгот,ᅠ ᅠ санкцийᅠ решаютсяᅠ вопросыᅠ техническогоᅠ прогресса,ᅠ ᅠ капитальныхᅠ вложений,ᅠ расширениеᅠ производстваᅠ первичныхᅠ товаровᅠ иᅠ ограничениеᅠ вторичных.

-ᅠ Регулирующаяᅠ -ᅠ регулированиеᅠ отношенийᅠ междуᅠ бюджетамиᅠ иᅠ внутриᅠ бюджетнойᅠ системой.

-ᅠ Распределительнаяᅠ иᅠ перераспределительнаяᅠ -ᅠ Приᅠ ᅠ помощиᅠ ᅠ налогаᅠ распределяетᅠ иᅠ ᅠ перераспределяетᅠ национальныйᅠ доход.ᅠ ᅠ Перераспределяетᅠ первичныеᅠ доходыᅠ иᅠ формируетᅠ вторичные.ᅠ

-ᅠ Социальнаяᅠ ᅠ функцияᅠ ᅠ -ᅠ ᅠ заᅠ ᅠ счетᅠ налоговыхᅠ льготᅠ осуществляетсяᅠ поддержкаᅠ объектовᅠ социальнойᅠ инфраструктуры:ᅠ ᅠ освобождениеᅠ отᅠ налоговᅠ отдельныхᅠ физическихᅠ иᅠ юридическихᅠ лиц.

-ᅠ Контрольнаяᅠ -ᅠ приᅠ помощиᅠ налоговᅠ осуществляетсяᅠ контрольᅠ заᅠ деятельностьюᅠ предприятия,ᅠ ᅠ формированиеᅠ затратᅠ иᅠ прибыли.ᅠ ᅠ Эффективностьᅠ зависитᅠ отᅠ деятельностиᅠ органовᅠ налоговыхᅠ служб. 
Регулирующуюᅠ иᅠ стимулирующуюᅠ функцииᅠ называютᅠ экономическойᅠ функцией.ᅠ Такоеᅠ разграничениеᅠ функцийᅠ налоговᅠ носитᅠ целевойᅠ характер,ᅠ ᅠ такᅠ какᅠ всеᅠ функцииᅠ переплетаютсяᅠ иᅠ осуществляютсяᅠ одновременно.ᅠ ᅠ Конкретнымиᅠ формамиᅠ проявленияᅠ категорииᅠ налогаᅠ являютсяᅠ видыᅠ налоговыхᅠ ᅠ платежей,ᅠ устанавливаемымиᅠ законодательнымиᅠ органамиᅠ власти.

Сегодняᅠ налоговаяᅠ ᅠ системаᅠ призванаᅠ реальноᅠ влиятьᅠ наᅠ укреплениеᅠ рыночныхᅠ началᅠ вᅠ хозяйстве,ᅠ способствоватьᅠ развитиюᅠ предпринимательстваᅠ иᅠ ᅠ одновременноᅠ служитьᅠ барьеромᅠ наᅠ путиᅠ социальногоᅠ обнищанияᅠ низкооплачиваемыхᅠ слоевᅠ населения.ᅠ

Прямыеᅠ иᅠ косвенныеᅠ налоги

Вᅠ результатеᅠ реформыᅠ налоговаяᅠ системаᅠ Россииᅠ строитсяᅠ наᅠ сочетанииᅠ прямыхᅠ иᅠ косвенныхᅠ налогов.ᅠ ᅠ Прямыеᅠ налогиᅠ устанавливаютсяᅠ непосредственноᅠ наᅠ доходᅠ илиᅠ имуществоᅠ ᅠ налогоплательщика,ᅠ ᅠ косвенныеᅠ ᅠ -включаютсяᅠ вᅠ видеᅠ ᅠ надбавкиᅠ наᅠ ценуᅠ товараᅠ илиᅠ тарифаᅠ наᅠ услугиᅠ иᅠ оплачиваютсяᅠ потребителем.ᅠ ᅠ Приᅠ прямомᅠ налогообложенииᅠ денежныеᅠ ᅠ отношенияᅠ возникаютᅠ междуᅠ государствомᅠ иᅠ самимᅠ плательщиком,ᅠ ᅠ вносящемᅠ налогᅠ непосредственноᅠ вᅠ казну;ᅠ ᅠ приᅠ косвенномᅠ -ᅠ ᅠ субъектомᅠ ᅠ налогаᅠ становитсяᅠ продавецᅠ товараᅠ (ᅠ услугиᅠ ),ᅠ ᅠ выступающийᅠ посредникомᅠ междуᅠ государствомᅠ иᅠ плательщикомᅠ (ᅠ потребителемᅠ товараᅠ илиᅠ услугиᅠ ).

Прямыеᅠ налогиᅠ вᅠ своюᅠ очередьᅠ разделяютсяᅠ наᅠ реальные,ᅠ ᅠ уплачиваемыеᅠ сᅠ отдельныхᅠ видовᅠ имущества,ᅠ ᅠ иᅠ личные,ᅠ ᅠ взимаемыеᅠ сᅠ юридическихᅠ иᅠ физическихᅠ лицᅠ уᅠ источникаᅠ доходаᅠ илиᅠ поᅠ декларации;ᅠ ᅠ приᅠ этомᅠ одниᅠ изᅠ ᅠ прямыхᅠ налоговᅠ уплачиваютсяᅠ толькоᅠ юридическимиᅠ лицами,ᅠ другиеᅠ -ᅠ толь-коᅠ Физическими,ᅠ ᅠ аᅠ третьиᅠ -ᅠ темиᅠ иᅠ другими.ᅠ Косвенныеᅠ налогиᅠ поᅠ характеруᅠ тожеᅠ неᅠ однородны;ᅠ вᅠ ихᅠ составаᅠ выделяютсяᅠ акцизы,ᅠ причемᅠ ониᅠ могутᅠ бытьᅠ ᅠ индивидуальнымиᅠ ᅠ (ᅠ ᅠ поᅠ отдельнымᅠ видамᅠ иᅠ группамᅠ товаровᅠ )ᅠ иᅠ универсальными,ᅠ фискальныеᅠ монополииᅠ иᅠ таможенныеᅠ ᅠ пошлины.ᅠ ᅠ Косвенныеᅠ налогиᅠ отличаютсяᅠ простотойᅠ взимания;ᅠ ихᅠ применениеᅠ даетᅠ фискальныйᅠ эффектᅠ дажеᅠ вᅠ условияхᅠ паденияᅠ производства.ᅠ Использованиеᅠ вᅠ единойᅠ системеᅠ разнообразныхᅠ поᅠ объектамᅠ обложенияᅠ иᅠ методамᅠ исчисленияᅠ прямыхᅠ иᅠ косвенныхᅠ налоговᅠ позволяютᅠ государствуᅠ полнееᅠ реализоватьᅠ наᅠ практикеᅠ всеᅠ функцииᅠ налогов:ᅠ подᅠ налоговымᅠ воздействиемᅠ оказываетсяᅠ иᅠ имуществоᅠ предприятий,ᅠ создающееᅠ материальноᅠ -ᅠ техническуюᅠ основуᅠ ихᅠ деятельности,ᅠ иᅠ потребляемыеᅠ вᅠ производствеᅠ разныеᅠ видыᅠ ресурсов,ᅠ иᅠ рабочаяᅠ сила,ᅠ иᅠ получаемыйᅠ доход.

Видыᅠ налогов

Главнымᅠ средиᅠ налогов,ᅠ ᅠ взимаемыхᅠ сᅠ юридическихᅠ лиц,ᅠ являетсяᅠ налогᅠ наᅠ прибыльᅠ предприятий.ᅠ Егоᅠ применениеᅠ вызваноᅠ тем,ᅠ чтоᅠ вᅠ условияхᅠ рыночногоᅠ хозяйствованияᅠ рольᅠ прибылиᅠ существенноᅠ возрастает;ᅠ онаᅠ становитсяᅠ важнейшимᅠ объектомᅠ воздействияᅠ государства.ᅠ ᅠ Налогᅠ наᅠ ᅠ прибыльᅠ долженᅠ использоватьсяᅠ неᅠ толькоᅠ вᅠ фискальныхᅠ целях,ᅠ ᅠ ноᅠ иᅠ дляᅠ созданияᅠ заинтересованностиᅠ предприятийᅠ вᅠ повышенииᅠ эффективностиᅠ ᅠ производстваᅠ ᅠ улучшенииᅠ ᅠ егоᅠ ᅠ материальноᅠ -ᅠ техническойᅠ оснащенности.ᅠ ᅠ Кᅠ сожалениюᅠ системаᅠ исчисленияᅠ налогаᅠ ориентированаᅠ вᅠ основномᅠ наᅠ фискальныйᅠ эффект.ᅠ ᅠ ᅠ

Банкиᅠ иᅠ другиеᅠ кредитныеᅠ учреждения,ᅠ ᅠ осуществляющиеᅠ своюᅠ деятельностьᅠ наᅠ коммерческихᅠ началах,ᅠ ᅠ уплачиваютᅠ вᅠ бюджетᅠ подоходныйᅠ налог.

Системаᅠ подоходногоᅠ обложенияᅠ распространятсяᅠ такжеᅠ наᅠ страховыеᅠ организации,ᅠ получающиеᅠ доходыᅠ отᅠ страховыхᅠ видовᅠ деятельности.

Наличиеᅠ разныхᅠ формᅠ собственности,ᅠ ᅠ ᅠ экономическоеᅠ соперничествоᅠ вызываетᅠ необходимостьᅠ ᅠ взиманияᅠ налогаᅠ неᅠ толькоᅠ сᅠ получаемыхᅠ доходов,ᅠ ноᅠ иᅠ соᅠ стоимостиᅠ имущества,ᅠ котороеᅠ прямымᅠ илиᅠ косвеннымᅠ образомᅠ способствуетᅠ ростуᅠ доходаᅠ предприятия.ᅠ Поэтомуᅠ налогᅠ наᅠ имуществоᅠ предприятийᅠ -ᅠ неотъемлемаяᅠ частьᅠ налоговойᅠ системыᅠ страныᅠ приᅠ рыночныхᅠ ᅠ отношениях.ᅠ Онᅠ введенᅠ дляᅠ субъектовᅠ хозяйствования,ᅠ являющихсяᅠ собственникамиᅠ имуществаᅠ наᅠ территорииᅠ государства.ᅠ ᅠ Приᅠ егоᅠ взиманииᅠ реализуютсяᅠ иᅠ фискальная,ᅠ ᅠ иᅠ экономическаяᅠ функцииᅠ налога.ᅠ Перваяᅠ -ᅠ благодаряᅠ тому,ᅠ чтоᅠ налогᅠ наᅠ имуществоᅠ обеспечиваетᅠ ᅠ стабильныеᅠ ᅠ поступленияᅠ ᅠ вᅠ ᅠ доходыᅠ территориальныхᅠ бюджетов,ᅠ ᅠ такᅠ какᅠ вноситсяᅠ вᅠ первоочередномᅠ порядкеᅠ сᅠ отнесениемᅠ расходовᅠ поᅠ егоᅠ уплатеᅠ наᅠ себестоимостьᅠ продукции;ᅠ втораяᅠ -ᅠ черезᅠ заинтересованностьᅠ предприятияᅠ вᅠ уплатеᅠ меньшихᅠ сумм,ᅠ чемᅠ стимулируетсяᅠ стремлениеᅠ плательщикаᅠ быстрееᅠ ᅠ освобождаетсяᅠ ᅠ отᅠ ᅠ излишнего,ᅠ неиспользуемогоᅠ имущества.ᅠ ᅠ

Важноеᅠ местоᅠ вᅠ налоговойᅠ системеᅠ страныᅠ занимаютᅠ платежиᅠ заᅠ ᅠ природныеᅠ ресурсы:ᅠ земельныйᅠ налог,ᅠ платаᅠ заᅠ воду,ᅠ леснойᅠ доходᅠ иᅠ другие.ᅠ Одниᅠ изᅠ нихᅠ вносятсяᅠ изᅠ прибыли,ᅠ ᅠ другиеᅠ -ᅠ заᅠ счетᅠ себестоимости.ᅠ Значениеᅠ названныхᅠ ᅠ платежейᅠ вᅠ том,ᅠ ᅠ чтоᅠ ониᅠ играютᅠ неᅠ толькоᅠ фискальную,ᅠ ноᅠ иᅠ стимулирующуюᅠ функцию,ᅠ ориентируяᅠ субъектовᅠ хозяйствованияᅠ наᅠ болееᅠ эффективноеᅠ использованиеᅠ соответствующихᅠ видовᅠ ресурсов.ᅠ ᅠ Необходимостьᅠ вᅠ подобномᅠ стимулированииᅠ вызванаᅠ ᅠ возросшимиᅠ ᅠ масштабамиᅠ ᅠ общественногоᅠ производства,ᅠ требующимиᅠ вовлеченияᅠ вᅠ хозяйственныйᅠ оборотᅠ всеᅠ новыхᅠ иᅠ новыхᅠ ресурсов.ᅠ ᅠ Междуᅠ темᅠ последниеᅠ далекоᅠ неᅠ безграничныᅠ иᅠ вᅠ силуᅠ относительногоᅠ уменьшенияᅠ становятсяᅠ всеᅠ дороже.

Вᅠ составеᅠ налоговᅠ взимаемыхᅠ заᅠ природныеᅠ ᅠ ресурсы,ᅠ ᅠ важнуюᅠ ᅠ рольᅠ играетᅠ платаᅠ заᅠ воду.ᅠ Еёᅠ вносятᅠ промышленныеᅠ предприятия,ᅠ использующие 
водуᅠ дляᅠ производственныхᅠ целей.ᅠ Исчисляетсяᅠ этаᅠ платаᅠ поᅠ ставкам,ᅠ устанавливаемымᅠ заᅠ одинᅠ кубическийᅠ метрᅠ забираемойᅠ воды,ᅠ ᅠ иᅠ относитсяᅠ наᅠ себестоимостьᅠ продукции.ᅠ ᅠ Приᅠ определенииᅠ ставокᅠ учитываютсяᅠ ᅠ затратыᅠ государстваᅠ наᅠ воспроизводствоᅠ водныхᅠ ресурсов.ᅠ ᅠ Еслиᅠ потреблениеᅠ водыᅠ превышаетᅠ техническиᅠ установленныеᅠ нормативы,ᅠ ставкаᅠ платыᅠ заᅠ водуᅠ повышается.ᅠ Вᅠ интересахᅠ охраныᅠ воднойᅠ средыᅠ государствоᅠ используетᅠ такжеᅠ штрафыᅠ заᅠ сбросᅠ неочищенныхᅠ илиᅠ недостаточноᅠ очищенныхᅠ вод. 
Основноеᅠ местоᅠ ᅠ вᅠ системеᅠ налогообложенияᅠ физическихᅠ лицᅠ занимаетᅠ ᅠ ᅠ подоходныйᅠ налог.ᅠ ᅠ Переходᅠ кᅠ рыночнойᅠ экономикеᅠ создаетᅠ предпосылкиᅠ дляᅠ ростаᅠ личныхᅠ доходовᅠ граждан.ᅠ ᅠ Вᅠ этихᅠ условияхᅠ применяетсяᅠ прогрессивноеᅠ налогообложение,ᅠ позволяющееᅠ поᅠ мереᅠ увеличенияᅠ заработковᅠ гражданᅠ ᅠ изыматьᅠ уᅠ ᅠ нихᅠ ᅠ вᅠ увеличенныхᅠ размерахᅠ денежныеᅠ средства,ᅠ ᅠ необходимыеᅠ ᅠ ᅠ дляᅠ проведенияᅠ социальныхᅠ программ.

Подоходноеᅠ обложениеᅠ ᅠ физическихᅠ лицᅠ дополняетсяᅠ взиманиемᅠ налогаᅠ ᅠ наᅠ имущество,ᅠ ᅠ которыйᅠ вᅠ условияхᅠ переходаᅠ кᅠ рынкуᅠ выполняетᅠ неᅠ только,ᅠ ᅠ фискальнуюᅠ роль,ᅠ ᅠ ноᅠ ᅠ иᅠ ᅠ служитᅠ своеобразнымᅠ психологическимᅠ фактором,ᅠ ᅠ влияющимᅠ наᅠ поведениеᅠ плательщика,ᅠ ᅠ осознающимᅠ себяᅠ собственником.ᅠ Налогᅠ наᅠ имуществоᅠ позволяетᅠ мобилизоватьᅠ вᅠ распоряжениеᅠ государстваᅠ денежныеᅠ средстваᅠ граждан.ᅠ Налогомᅠ сᅠ наследстваᅠ облагаетсяᅠ имущество,ᅠ ᅠ переходящееᅠ кᅠ гражданамᅠ вᅠ порядкеᅠ наследованияᅠ илиᅠ дарения.ᅠ Налогᅠ уплачиваетсяᅠ вᅠ случае,ᅠ когдаᅠ гражданеᅠ принимаютᅠ вᅠ порядкеᅠ наследованияᅠ иᅠ даренияᅠ жилыеᅠ дома,ᅠ квартиры,ᅠ дачи,ᅠ садовыеᅠ дома,ᅠ автомобили,ᅠ мотоциклы,ᅠ предметыᅠ антиквариата,ᅠ ювелирныеᅠ изделияᅠ иᅠ такᅠ далее.

Налогᅠ сᅠ имуществаᅠ переходящегоᅠ вᅠ порядкеᅠ наследования,ᅠ исчисляетсяᅠ отᅠ стоимостиᅠ наследственногоᅠ имуществаᅠ наᅠ деньᅠ открытияᅠ наследства,ᅠ дажеᅠ еслиᅠ быᅠ стоимостьᅠ этогоᅠ имуществаᅠ вᅠ моментᅠ выдачиᅠ свидетельстваᅠ превышалоᅠ егоᅠ оценкуᅠ наᅠ деньᅠ открытияᅠ наследства.

Налогᅠ сᅠ имущества,ᅠ переходящегоᅠ вᅠ порядкеᅠ дарения,ᅠ исчисляетсяᅠ ᅠ ценыᅠ вᅠ документе,ᅠ указаннойᅠ сторонами,ᅠ участвующимиᅠ вᅠ сделке,ᅠ ноᅠ неᅠ ᅠ нижеᅠ страховойᅠ оценки;ᅠ приᅠ отсутствииᅠ указаннойᅠ оценкиᅠ -ᅠ соᅠ стоимостиᅠ имущества,ᅠ определеннойᅠ поᅠ свободнойᅠ цене.

Нарядуᅠ сᅠ прямымиᅠ налогамиᅠ используютсяᅠ иᅠ косвенные,ᅠ крупнейшимᅠ средиᅠ которыхᅠ являетсяᅠ налогᅠ наᅠ добавленнуюᅠ стоимость.ᅠ Налогᅠ наᅠ добавленнуюᅠ стоимостьᅠ -ᅠ этоᅠ формаᅠ изъятияᅠ вᅠ бюджетᅠ частиᅠ добавленнойᅠ стоимостиᅠ создаваемойᅠ наᅠ всехᅠ стадияхᅠ производстваᅠ иᅠ обращенияᅠ иᅠ определяемойᅠ какᅠ разницаᅠ междуᅠ стоимостьюᅠ реализованнойᅠ продукции,ᅠ работᅠ иᅠ услугᅠ иᅠ стоимостьюᅠ материальныхᅠ затрат,ᅠ отнесенныхᅠ наᅠ издержкиᅠ производстваᅠ иᅠ обращения.

Одновременноᅠ сᅠ налогомᅠ наᅠ добавленнуюᅠ стоимостьᅠ вᅠ системеᅠ косвенногоᅠ налогообложенияᅠ используютсяᅠ такжеᅠ различныеᅠ акцизы.ᅠ Акцизыᅠ -ᅠ этоᅠ косвенныеᅠ налоги,ᅠ которыеᅠ устанавливаютсяᅠ государствомᅠ вᅠ процентахᅠ отᅠ отпускнойᅠ ценыᅠ товаров,ᅠ реализуемыхᅠ предприятиямиᅠ -ᅠ изготовителями.ᅠ Ониᅠ устанавливаются,ᅠ какᅠ правило,ᅠ наᅠ высокорентабельныеᅠ товарыᅠ дляᅠ изъятияᅠ вᅠ доходᅠ государственногоᅠ бюджетаᅠ получаемойᅠ производителямиᅠ сверхприбыли.ᅠ

1.2ᅠ Классическиеᅠ иᅠ современныеᅠ принципыᅠ налогообложения

Вᅠ финансово-бюджетнойᅠ системеᅠ существуютᅠ отношенияᅠ поᅠ поводуᅠ формированияᅠ иᅠ использованияᅠ финансовᅠ государства:

бюджетаᅠ иᅠ внебюджетныхᅠ фондов.ᅠ Онаᅠ призванаᅠ обеспечиватьᅠ эффективнуюᅠ реализациюᅠ социальной,ᅠ экономической,ᅠ обороннойᅠ иᅠ другихᅠ функцийᅠ государства.ᅠ Важнойᅠ «артерией»ᅠ финансово-бюджетнойᅠ системыᅠ являютсяᅠ налоги.

Налогиᅠ возниклиᅠ вместеᅠ сᅠ товарнымᅠ производством,ᅠ разделениемᅠ обществаᅠ наᅠ классыᅠ иᅠ появлениемᅠ государства,ᅠ которомуᅠ требовалисьᅠ средстваᅠ наᅠ содержаниеᅠ армии,ᅠ судов,ᅠ чиновниковᅠ иᅠ другиеᅠ нужды.

«Вᅠ налогахᅠ воплощеноᅠ экономическиᅠ выраженноеᅠ существованиеᅠ государства»,ᅠ —ᅠ подчеркивалᅠ К.ᅠ Маркс.ᅠ Вᅠ эпохуᅠ становленияᅠ иᅠ развитияᅠ капиталистическихᅠ отношенийᅠ значениеᅠ налоговᅠ сталоᅠ усиливаться:ᅠ дляᅠ содержанияᅠ армииᅠ иᅠ флота,ᅠ обеспечивающихᅠ завоеваниеᅠ новыхᅠ территорийᅠ —ᅠ рынковᅠ сырьяᅠ иᅠ сбытаᅠ готовойᅠ продукции,ᅠ казнеᅠ нужныᅠ былиᅠ дополнительныеᅠ средства.

Исходяᅠ изᅠ необходимостиᅠ наиболееᅠ полногоᅠ удовлетворенияᅠ потребностейᅠ государстваᅠ вᅠ финансовыхᅠ ресурсахᅠ государствоᅠ устанавливаетᅠ совокупностьᅠ налогов,ᅠ которыеᅠ должныᅠ взиматьсяᅠ поᅠ единымᅠ правиламᅠ иᅠ наᅠ единыхᅠ принципах.ᅠ Первыеᅠ такиеᅠ принципыᅠ былиᅠ сформулированыᅠ Адамомᅠ Смитом,ᅠ которыйᅠ вᅠ своемᅠ трудеᅠ «Исследованиеᅠ оᅠ природеᅠ иᅠ причинахᅠ богатстваᅠ народов»,ᅠ изданномᅠ вᅠ 1776ᅠ г.,ᅠ впервыеᅠ сформулировалᅠ четыреᅠ основныхᅠ принципаᅠ налогообложения.

Принципᅠ равенстваᅠ иᅠ справедливости:ᅠ всеᅠ гражданеᅠ обязаныᅠ участвоватьᅠ вᅠ формированииᅠ финансовᅠ государстваᅠ соразмерноᅠ получаемымᅠ доходамᅠ иᅠ возможностям.

Принципᅠ определенности:ᅠ налог,ᅠ которыйᅠ долженᅠ уплачиватьᅠ каждый,ᅠ долженᅠ бытьᅠ точноᅠ определен,ᅠ определеноᅠ времяᅠ егоᅠ уплаты,ᅠ способᅠ иᅠ размерᅠ налогаᅠ должныᅠ бытьᅠ ясныᅠ иᅠ известныᅠ какᅠ самомуᅠ налогоплательщику,ᅠ такᅠ иᅠ всякомуᅠ другому.

Принципᅠ экономности:ᅠ должнаᅠ бытьᅠ обеспеченаᅠ максимальнаяᅠ эффективностьᅠ каждогоᅠ конкретногоᅠ налога,ᅠ выражаемаяᅠ вᅠ низкихᅠ издержкахᅠ государстваᅠ наᅠ сборᅠ налоговᅠ иᅠ содержаниеᅠ налоговогоᅠ аппарата.ᅠ Инымиᅠ словами,ᅠ административныеᅠ расходыᅠ поᅠ управлениюᅠ налоговойᅠ системойᅠ иᅠ соблюдениюᅠ налоговогоᅠ законодательстваᅠ должныᅠ бытьᅠ минимальными.

Принципᅠ удобства:ᅠ каждыйᅠ налогᅠ долженᅠ взиматьсяᅠ вᅠ такоеᅠ времяᅠ иᅠ такимᅠ способом,ᅠ какиеᅠ удобныᅠ дляᅠ налогоплательщика.ᅠ Этоᅠ означаетᅠ устранениеᅠ формальностейᅠ иᅠ упрощениеᅠ актаᅠ уплатыᅠ налогов.

Сформулировавᅠ иᅠ научноᅠ обосновавᅠ этиᅠ принципы,ᅠ Адамᅠ Смитᅠ заложилᅠ фундаментᅠ (начало)ᅠ теоретическойᅠ разработкиᅠ принципиальныхᅠ основᅠ налогообложения.