Расчет единого налога в организациях розничной торговли

align="justify">      Согласно  пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет.

      Вопрос  постановки раздельного учета в  такой организации сложен, и речь может идти о:

раздельном  учете доходов и расходов, в том числе расходов на оплату труда;

раздельном  учете имущества;

раздельном  учете НДС.

      Как правило, наибольшую сложность представляет постановка раздельного учета по НДС. Раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны вести в соответствии с пунктом 4 статьи 149 НК РФ.

      При этом пунктом 4 статьи 170 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии у налогоплательщика  раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Общий порядок предъявления НДС к вычету при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов определен пунктом 4 статьи 170 НК РФ. В соответствии с ним суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) имущественных прав - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления  операций, облагаемых налогом на добавленную  стоимость;

принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

      Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

      В данном случае важно учитывать, что  применение специальной нормы о  пропорциональном определении "входного" НДС, подлежащего вычету, относится  к тем случаям, когда товары (работы, услуги) используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях  и невозможно установить, какая именно их часть используется в указанных операциях (постановление ФАС Московского округа от 15.01.2010 № КА-А41/14985-09).

      Соответственно  в случаях, когда есть возможность  определить сумму НДС применительно  к операциям, подлежащим налогообложению этим налогом, обязанность по пропорциональному распределению вычетов отсутствует.

      Ошибки  плательщиков ЕНВД

       Существующая  практика показывает, что наиболее серьезные ошибки выявляются в ходе выездных налоговых проверок, которые  могут охватывать не более 3-х календарных лет. Нарушения, выявляемые в отношении плательщиков ЕНВД, имеют существенные отличия от налоговых нарушений, имеющих место при исчислении НДС или налога на прибыль. Большинство нарушений при применении общего налогового режима связано с несвоевременностью или неправомерностью учета первичных документов. Например, вывод о занижении дохода при определении налога на прибыли или налоговой базы по НДС может быть сделан только со ссылкой на документы, подлежащие отражению в бухгалтерском и/или налоговом учете.

       В тоже время первичные документы, счета-фактуры, платежные документы  не влияют на порядок исчисления налоговой  базы по ЕНВД. При осуществлении  ЕНВД важно соблюдать сохранность  документов, которые подтверждают факт осуществления того или иного вида деятельности, а также размер физических показателей, используемых при расчете налога (площадь торгового зала, количество работников, количество транспортных средств и т. п.), в отношении каждого налогового периода (квартала).  

      Одной из типичных проблем, возникающих при проведении проверок лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде ЕНВД, является экстраполяция нарушения, выявленного в одном из кварталов, на предыдущие налоговые периоды.

      Подобное нередко возникают при определении площади торгового зала. Ведь площадь в момент проведения проверки и в период, за который проводится проверка, может существенно отличаться. Причем может отличаться не только в результате изменения условий осуществления деятельности, т. е. увеличения или уменьшения торгового зала.

      Таким образом, при проведении проверки контролирующим органам необходимо руководствоваться  только теми документами, которые подтверждают порядок и условия осуществления  деятельности в конкретном налоговом  периоде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В заключение курсовой работы целесообразно  привести следующие итоговые выводы.

     Закон "О едином налоге на вмененный  доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков.

     Закон принимался для того, чтобы привлечь к уплате единого налога на вмененный доход организации и физические лица, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания – то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную часть расчётов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднён.

     Увеличение  сбора налогов предполагалось получить не за счет роста налогового бремени, а за счет вывода из теневого сектора значительной части предприятий. Малое предприятие теперь платит только один налог, ставка которого не превышает 15% вмененного дохода. После уплаты налога, задним числом его ставка не может быть скорректирована, даже если предприятие добьется значительного увеличения реально полученного дохода по сравнению с вмененным доходом. Это поощряет предпринимателей эффективнее использовать имеющиеся производственные площади, совершенствовать коммерческую деятельность.

     В ходе исследования теоретической и практической деятельности на примере ООО "Точка" в полной мере раскрыта сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнены все её тонкости и нюансы. Были выявлены следующие преимущества при системе налогообложения в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного режима можно назвать также упрощенную форму ведения бухгалтерского и налогового учёта, представления отчётности, использование корректирующих коэффициентов.

     Тем не менее, можно начать внедрять следующие  меры по улучшению учёта и привлечению  потребителей в связи с деятельностью  ООО "Точка", это должно повлиять на повышение товарооборота и  выручки, такие как:

     - применение считывающего устройства (пластиковые карты);

     - проведение разнообразных рекламных  акций, презентаций;

     - разработка фирменной упаковки (пакеты, подарочная бумага и др.);

     - сезонные и праздничные скидки  и др.

     Также, рассмотрев систему налогообложения  в виде ЕНВД, было выяснено, что он включает в себя платежи во внебюджетные фонды, которые осуществляются уже без участия предприятия на уровне казначейства. Это позволяет предельно упростить учёт.

     Местным органам власти предоставлены полномочия по его установлению и введению в действие нормативно-правовыми актами в соответствии с федеральным законом на своих территориях.

     Сегодня можно говорить о том, что единый налог на вмененный доход является одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.

     Торговые  организации занимают лидирующее положение среди плательщиков единого налога на вмененный доход. При всех равных коэффициентах и параметрах один магазин торгует продуктами, другой спиртными напитками, парфюмерной продукцией. Считать их доход одинаковым с 1 кв. метра торговой площади нельзя.

     Главной задачей, решение которой будет  способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства и  предпринимателей) порядка определения  величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

     В заключении хотелось бы отметить, что  анализ практики применения единого  налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы.

     Такими  мерами государство осуществляет стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, которая в условиях меняющейся экономики представляется более жизнеспособной благодаря своей гибкости, оперативности реагирования на изменения законодательства, рынка, экономической, политической, социальной, экологической ситуации в стране. 

 

       Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ от 1 января 2011 г.
2. Абрамова Н.В. Розничная торговля: учёт и налоги, М.: Налог-инфо 2009 г. 345 с.
3. Беликова Т.Н. Всё о ЕНВД (едином налоге на вменённый доход), СПб.: ООО "Лидер" 2009 г.-218 с.
4. Бочкарёва И.И., Патров В.В., Левина Г.Г. Бухгалтерский учёт, М.: Проспект 2009 г.-537 с.
5. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: учебное пособие, М.: Дело и сервис 2009 г.-300 с.
6. Захарьин В.Р. Налоги 2009.Практическое пособие, М.: Омега-Л 2009 г.-430 с.
7. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009 г.-190 с.
8. Климова М.А. Налоги и налогообложение 2009, М.: Риор 2009 г.-289 с.
9. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение, М.: Риор 2009 г.-480 с.
10. Соснаускене О.И., Вислова А.В. Бухгалтерский учёт в торговле, М.:ООО "Издательство "Омега-Л"" 2009 г.-333 с.
11. Тедеев Т.Т. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов, М.: Приор 2009 г.-400 с.
12. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, М.: ГроссМедиа Ферлаг 2009 г.-470 с.

 

Приложение 1

СОБРАНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ БЕКОВСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 

РЕШЕНИЕ

от 30 ноября 2009 г. № 395-53/II 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ  В РЕШЕНИЕ СОБРАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ

БЕКОВСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 10.08.2005 № 175-34/I

"О ВВЕДЕНИИ  В ДЕЙСТВИЕ НА ТЕРРИТОРИИ БЕКОВСКОГО  РАЙОНА

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД  ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании статьи 16 Устава Бековского района Собрание представителей Бековского района решило:

1. Внести в  "решение" Собрания представителей  Бековского района Пензенской  области от 10.08.2005 № 175-34/I "О  введении в действие на территории  Бековского района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - Решение) следующие изменения:

1.1. "приложение" к Решению изложить в "новой  редакции" согласно приложению  к настоящему решению.