Прямые и косвенные налоги

 

2.2.Единый налог  на вмененный доход

1. Организация оказывает услуги населению по предоставлению во временной пользование мест для стоянки легковых автомобилей по договору аренды. Подпадает ли такая деятельность под систему налогообложения в виде ЕНВД?

Ответ: да, подпадает (п.2. ст.346.26 НК РФ)

2. Организация осуществляет  деятельность, переведенную на ЕНВД, а также деятельность, в отношении  которой применяется УСН. Какую  систему налогообложения должна  будет применить эта организация,  в случае если доля участия  в ней других организаций составит  свыше 25%?

Ответ: при доле участия  в компании других организаций свыше 25%, фирма не вправе далее применять  ни УСН, ни ЕНВД. Она должна будет  перейти на общую систему налогообложения.

3. Возможно ли индивидуальному предпринимателю уменьшить размер единого налога на вмененный доход, если по итогам отчетного или налогового периода сумма фактического дохода оказалась намного меньше вмененного дохода?

Ответ: уменьшить невозможно, так как уплачивается ЕНВД не с  фактического дохода, а с того, который  вменен законом (законодатель сам рассчитывает, какой доход при данном виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях должен получать налогоплательщик).

 

2.3.Практические задачи

2.3.1. Упрощенная система налогообложения

1.Организация с 1января  текущего года перешла на УСН.  На балансе значатся основные  средства сроком полезного использования: 3года- первоначальная стоимость 144 тыс. руб., остаточная стоимость -90 тыс. руб.,

5 лет- первоначальная стоимость- 414 тыс. руб., остаточная стоимость 252 тыс. руб. Доходы от реализации продукции за год составили 3600 тыс. руб. Кроме того организацией получено безвозмездно от единственного учредителя оборудование стоимостью 166 тыс. руб.

Расходы организации в  налоговом периоде составили 1243 тыс. руб.(без учета расходов на приобретение ОС). В том числе уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 80 тыс. руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – 5 тыс. руб., выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации- 32 тыс.руб.

Исчислены авансовые платежи  по итогам 1 квартала- 31 тыс.руб. Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия-62 тыс.руб. Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев- 105 тыс.руб.

Определите  сумму единого  налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода при различных вариантах  выбора объекта налогообложения. Заполните  декларации.

Решение:

Если объектом налогообложения  являются доходы:

Величина налога за год  равна

(3600000+166000)*6%=225960

Эта сумма может быть уменьшена  на сумму отчислений в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС, но не более 50%

225960*50%=112980

225960-80000-5000-32000=108960

Так как сумма отчислений превышает половину суммы упрощенного  налога, организация не может учесть эти суммы в полном размере, а  только 112980 рублей.

При этом необходимо учесть ранее уплаченные суммы авансовых  платежей:

112980-105000=7980.

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на сумму  расходов:

Так как основные средства, имеющиеся на балансе организации, имеют срок полезного использования 3 и 5 лет, то их оставшуюся стоимость  необходимо списать на расходы в  течение трех лет.

Основное средство со сроком полезного использования 3года:

2011 = 90000*50%=45000, ежеквартально  = 45000/4=11250;

2012 = 90000*30%=27000, ежеквартально  = 27000/4=6750;

2013 = 90000*20%=18000, ежеквартально  = 18000/4=4500.

Основное средство со сроком полезного использования 5лет:

2011 = 252000*50%=126000, ежеквартально  = 126000/4=31500;

2012 = 252000*30%=75600, ежеквартально  = 75600/4=18900;

2013 = 252000*20%=50400, ежеквартально  = 50400/4=12600.

Исчисляем сумму налога:

3600000+166000-1234000-11250-31500=2489250

2489250*15=373387,50

373387-105000=268387

 

 

2.3.2.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Индивидуальный предприниматель  О. И. Петров торгует в розницу  мужской и женской одеждой  через магазин с площадью торгового  зала 41 кв.м. Магазин расположен на улице Горького г. Твери. У предпринимателя есть двое наемных работников, которым за 4 квартал 2011 года выплачена заработная плата в размере 120000 руб.(за каждый месяц 2011 года заработная плата каждого работника составляла 20000 руб.)

Все наемные работники- лица 1967 года рождения и моложе.

ИП до подачи налоговой  декларации по ЕНВД за 4 квартал 2011 года исчислил и уплатил страховые  взносы на обязательное социальное страхование  за себя(фиксированный платеж исходя из стоимости страхового года) и как работодатель (взносы в ПФРФ, ФССРФ, в ФФОМС и ТФОМС за наемных работников).

Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый  период. Составить налоговую декларацию.

Решение :

К1 = 1,372

К2 = 0,7*1,0=0,7

1800*(41*3)*0,7*1,372*=212632,56

212633*15%=31895

Сумма страховых взносов, уплаченная за сотрудников:

120000*20%=24000 ПФР (страховая  часть)

120000*6%=7200 ПФР (накопительная  часть)

120000*2,9%=3480 ФСС

120000*2%=2400 ТФОМС

120000*3,1%=3720 ФФОМС

24000+7200+3480+2400+3720=40800

Сумма страховых взносов, уплаченная за ИП:

4330*20%*3=2598 ПФР (страховая  часть)

4330*6%=780 ПФР (накопительная  часть)

4330*2%=260 ТФОМС

4330*3,1%=403 ФФОМС

2598+780+260+403=4041

40800+4041=44841

Сумма страховых взносов  получилась более 50% от суммы налога, поэтому вычесть ее целиком нельзя.

31895*50%=15947

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Наиболее важная классификация  построена на основе критерия перелагаемости налогов. В рамках данной классификации выделяются прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги — налоги, которые взимаетюся государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги связаны  с расходами и перелагаются на потребителя. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов.

Соотношение поступлений  в бюджет за счет прямых и косвенных  налогов характеризует перераспределительные возможности налоговой системы. Различные их сочетания по-разному влияют на распределение доходов и могут порождать различные представления о справедливости налогов, даже если суммарный объем налоговых обязательств при этом не изменяется. При построении налоговой системы следует учитывать целый комплекс противоречивых требований. Например, расширение косвенного налогообложения может быть более удобным для государства, поскольку не требует жесткого контроля за доходами граждан и затрудняет уклонение от уплаты налогов. Увеличение ставок косвенных налогов ощущается гражданами опосредованно, в форме повышения цен товаров, а значит и порождает меньшее недовольство в обществе, чем манипулирование прямыми налогами. Однако, оно имеет негативный социальный эффект за счет переложения налоговой нагрузки на менее обеспеченных граждан, снижает прозрачность налоговой системы и затрудняет контроль граждан над действиями государства.

С точки зрения проблем  макроэкономического регулирования  роль прямых и косвенных налогов  различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют  на смену фаз экономической конъюнктуры  и, таким образом, представляют собой  циклически нестабильный источник налоговых  доходов. В отличие от них косвенные  налоги, в целом также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее, более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается  весьма существенно (вплоть до нуля), в  то время как товарооборот, который  также может снижаться, никогда  не достигает нулевой отметки.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения  в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных  процессов в стране, устанавливать  оптимальное соотношение между  отдельными налогами и сборами с  тем, чтобы стимулировать необходимые  отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень  жизни населения России, устранить  двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс ч.2.гл. 26.2, 26.3
2. Налоговый кодекс ч.2 гл. 346.13
3. Гражданский кодекс
4. Федеральный закон от 30.04.2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
5. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Письмо Министерства финансов РФ от 27.03.2007 № 03-11-04/3/90 «Особенности применения ЕНВД по розничной торговле»
7. Беликова Т.Н. Все о ЕНВД – Санкт-Петербург – 2010год
8. Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. ЕНВД и УСН. Раздельный учет доходов и расходов. Анализ типичных ошибок. СПб., Издатеьлство Актив – 2008год
9. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. М., Гроссмедиа, 2007год.
10. Четвериков В.С. Муниципальное право Учеб. Пособие. М.: Изд-во ИНФРА- М, 2010 г.
11. УСН под ред. И.А. Феоктистова. М. – Гроссмедиа – 2010 год

[1] Елецкий Н.Д., Корниенко О.В. Экономическая теория. Ростов-на-Дону, 2002. С. 91.

[2] Ильин С.С., Маренков Н.Л. Основы экономики. М., 2004. С. 68.

[3] Ильин С.С., Маренков Н.Л. Основы экономики. М., 2004. С. 74.

[4] Закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, статья 3 п. 1

 [5] Налоговый кодекс РФ часть 1, статья 374 п. 4.