Прямые и косвенные налоги

Московский государственный  университет экономики статистики и информатики.

                                                      (МЭСИ)                                                                                                               

                                  Налоги и налогообложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             Зурабян Ашот Эдикович 

                                    Прямые и косвенные налоги. 
 
 
 

Курсовая  работа по

теории  и истории налогообложения.

Студента группы ДЭН-102, 1 курса: Зурабян Ашот Эдикович 

Научный руководитель:

доцент  кафедры налогов и 

                                                                                                        налогообложения.

                                                                                                     Глубокова Н.Ю. 
 
 
 
 

Дата регистрации:

Дата рецензирования:

Дата защиты:

Оценка: 
 
 
 
 
 
 
 

Москва, 2011

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………3

Глава 1. Сущность, виды и  функции прямых и косвенных налогов………………………………………………………………………………6

1.1 Налоги, система  и классификация……………………………………………..6

1.2.Прямые и косвенные налоги как экономическая категория……………….11

 1.3.Значение прямых и косвенных налогов для налоговой системы РФ…….14

Глава 2. Анализ применения прямых и косвенных налогов в налоговой системе России……………………………………………………………………18

2.1 НДС:  практика взимания и уплаты…………………………………………..18

2.2. Экономические основы действия налоговой системы………………….....23

Заключение………………………………………………………………………28

Список  литературы.………………………………………...............................31

Приложение………………………………………………………………………33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Неотъемлемым  элементом регулирования рыночных отношений в обществе выступают  налоги, которые обеспечивают финансовыми ресурсами органы государственной власти и местного самоуправления для решения экономических и социальных задач, воздействуют на поведение хозяйствующих субъектов, регулируют доходы, имущественную состоятельность, платежеспособный спрос населения.

    Налоги  — это историческая, экономическая  и правовая категория. Исторически  их появление связано с разделением  общества на классы, возникновением государства, требующего соответствующего финансирования. Формы налогов, методы их взимания развивались по мере эволюции общественных отношений. Вместе с ними менялось представление о сущности и роли налогов, их теоретическое обоснование.

    На  первом этапе (эпоха Древнего мира — начало Средних веков) налоги носили исключительный, нерегулярный характер: дань с побежденного народа, военные трофеи, жертвоприношения и др. Государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов и устанавливало лишь сумму средств, которую желало получить. Первопричиной существования налогов была потребность объединять усилия в целях жизнеобеспечения общества. В этот период налоги трактовались как общественно необходимое и полезное явление.

    Вследствие  роста государственных потребностей в денежных средствах, обусловленного расширением функций и увеличением числа задач, решаемых государством, налоги превратились в регулярные и обязательные платежи. В развитии налоговых форм и научных взглядов на налоги условно выделяется второй этап (XVI—XVIII вв.). Преобладающими являлись прямые налоги (поземельные, поимущественные, подушные), распространялось косвенное налогообложение. Одновременно формировались теоретические основы налогообложения. Законченную форму представления о налогах приобрели в XVII в.

    Налоги  объективно возникают на определенном этапе экономического развития общества. При уплате налогов устанавливаются реальные отношения между государственной властью и корпоративными или индивидуальными собственниками, часть их доходов отчуждается для финансирования общегосударственных потребностей. В последнем и реализуется их общественное предназначение.

    Современные налоговые системы государств –  это совокупность налогов, взимаемых на территории того или иного государства и экономико-правовые механизмы, регулирующие процессы взимания и перераспределения налоговых поступлений.

    Изучение  основных принципов построения и  экономических механизмов развития современных налоговых систем  их влияние на развитие предпринимательства является актуальной проблемой, обусловленной приоритетным вниманием любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Так как величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

    Таким образом, основной целью данной курсовой работы является попытка детального анализа прямых и косвенных налогов, особенности влияния российской налоговой системы на развитие частного бизнеса.

    Для достижения указанной цели, необходимо последовательно найти решение  для ряда промежуточных задач  исследования:

    - рассмотреть понятие экономическую  сущность и виды современных налогов

    - изучить порядок налогообложения  физических и юридических лиц  при взимании прямых и косвенных  налогов;

    - охарактеризовать особенности современной  налоговой системы Российской Федерации и ее значение для развития российского предпринимательства.

    Вышеуказанные цели и задачи предопределили структуру  данной курсовой работы: она состоит  из введения, двух глав (по два параграфа в каждой) списка использованной литературы и приложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Сущность, виды и  функции прямых и косвенных налогов

1.1. Понятие прямых и косвенных налогов  

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

     В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы);
3. местные налоги и сборы.

     Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом РФ² и обязательные к уплате на всей территории РФ.

     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом  и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ и обязательные к  уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований³.

    Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  РФ.

    При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• акцизы по подакцизным товарам (продукции);
• налог на добавленную стоимость;
• налог на наследование или дарение;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• единый социальный налог.

    К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество предприятий;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

    К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

    Налоговым кодексом РФ⁴ предусмотрены специальные налоговые режимы, под которыми  понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

    При установлении специальных налоговых  режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.

    К специальным налоговым режимам  относятся:

• единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ;
• единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• единый сельскохозяйственный налог.

    Главным среди налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства, улучшении его материально-технической оснащенности⁵.

    Наличие разных форм собственности вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости  имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая – благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая – через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от неиспользуемого имущества.