Прямые и косвенные налоги

    Налоговая система, построенная с учетом налоговых  льгот и рациональных налоговых  ставок, обеспечивает действие стимулирующей  функции развития производства и  увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и "ухода" от уплаты налогов.

    Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.

    Налоговая система любого государства по своей  сути не статична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического роста¹⁷.

    Таким образом, на основании всего вышеизложенного необходимо сделать следующие выводы:

    Главным недостатком большинства действующих налоговых систем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статической системе, не учитывающей развития общественных отношений. Конкретные фазы экономического цикла: подъем или падение производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных доходов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах (неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), — изменяют действенность тех или иных налогов, рассчитанных на функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью условиях.

    Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти. Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога. Такие исследования имеют смысл и могут оказаться неплохим инструментом в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно стабильного общества. Однако таких обществ в природе не существует — любое государство постоянно развивается, изменяются представления людей о потребностях, потребности самого государства происходят изменения во внешнем мире и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

    На  основании всего вышеизложенного  следует сделать вывод о том, цель курсовой работы достигнута: проведен анализ прямых и косвенных налогов.

    В целом по результатам проведенной работы можно заключить:

     Налоговая система России строится на сочетании  прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика, косвенные – включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

     Прямые  налоги в свою очередь разделяются  на реальные, уплачиваемые с отдельных  видов имущества, и личные, взимаемые  с юридических и физических лиц  с источника дохода или по декларации, при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическими, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны. Они отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях спада производства. 

    Если  рассматривать налоговую систему  как часть финансовой системы  государства, то необходимость рационального  распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее острых в сфере перераспределения получаемых государством средств. Чрезмерное внимание к социальным программам снижает заинтересованность части населения в повышении своего жизненного уровня, что, в конечном счете, пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в случае с определением предельных ставок налогов, необходима золотая середина, значительное отклонение от которой в ту или иную сторону может негативно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии государства.

    Современная гибкая система налогообложения российского бизнеса  сочетается с переложением на государство необходимости субсидирования платежей в пенсионную систему в отношении работников, занятых в малом предпринимательстве. С другой стороны, такая система дает возможность снизить налоговую нагрузку на современный российский бизнес и повысить уровень его легализации. Данное обстоятельство способствовало увеличению налоговых поступлений от бизнеса. Однако наряду с позитивным воздействием на экономику рассматриваемые налоговые режимы имеют и отрицательную сторону: для среднего и крупного бизнеса возникли новые возможности минимизации налогов, что осуществляется не только через дробление бизнеса, но и путем передачи дорогостоящего имущества в аренду малым предприятиям, что позволяет крупным предприятиям снизить налог на имущество. В данной связи необходимо вносить коррективы в систему налогообложения современного российскогоо бизнеса, имея в виду создание барьеров для использования льготных режимов недобросовестными налогоплательщиками.

    Интересы  общества и государства на практике могут совпадать, а могут значительно  различаться, в результате чего уровни заинтересованности в налогах у них также будут различаться. Интересы государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответствующую интересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создает проблему определения "идеальной" суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает подход к определению налоговой ставки — неправомерное ее завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую величину собираемых налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы

    Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации. –«Российская газета», 25 декабря 1993.; СЗ РФ.2009. № 30. Ст. 3745.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I от 30 ноября 1994 года (ред. от 27.07.2010)// Собрание законодательства РФ, 1994, №1, ст.43;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации  Часть II от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (ред. от 08.05.2010)// Собрание законодательства РФ, 1996, №1,часть 1, ст. 45;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации.  Часть III от 1 ноября 2001 года (ред. от 30.06.2010) № 146-ФЗ. // Собрание законодательства РФ», 03.12.2001, № 49, ст. 4552. Российская газета от 03.07.2010.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)// СЗ РФ. 1998. № 31.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

Специальная литературы

1. Акопова Е.С., Воронкова О.Н., Гаврилко Н.Н., Мировая экономика и международные экономические отношения, Ростов-на-Дону, Март, 2009.
2. Белоглазова Н.Г. Экономическая сущность налогов: современное состояние и перспективы развития.// Экономика и жизнь. № 6. 2010.
3. Вахрин П.И. Налоговая система Российской Федерации. М.: Юнити-Дана. 2009.
4. Ковалева А.М. Реформирование налоговой системы Российской Федерации // Вопросы экономики. 2009. № 7.
5. Кроливецкая Л.П. Современные налоговые системы. // Хозяйство и право. 2010 № 2.
6. Курс экономической теории / учебник, под общ. Ред. Проф. М.Н. Чепурина и Е.А. Киселевой, М.:АСА, 2010.
7. Максимова В.Ф., Шишов А.Л. Основы экономики. т.1. ч.2., Москва, Центр, 2010.
8. Мысляев И.Н.  Государственные и муниципальные финансы. Учебник. М.: Инфра-М. 2010.
9. Финансы и кредит. учебник. издание 2. / под ред.  Т.М. Ковалевой. М.: Кнорус. 2009.
10. Финансы. Учебник для вузов. / под ред. Г.Б. Поляк. М.: Юнити-Дана. 2010.
11. Черников Г.П., Черникова Д.А. Мировая экономика / учебник, М.: Дрофа, 2010.
12. Экономическая теория / учебник, под общей редакцией  В.И. Видяпина, М.: Инфра-М, 2010.

    Приложение 1.

    Процентное  соотношение налоговых  поступлений в  федеральный бюджет Российской Федерации  в 2009 году от общего числа доходов.