Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего  профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный  торгово-экономический университет»

 

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Проблемы исчисления и уплаты страховых  взносов в социальные фонды»

(дисциплина «Основы налогообложения»)

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         Дневная форма обучения 

                                                         Специальность: 08.05.02

                                                         Факультет управления и бизнес-технологий

                                                          IV курс

                                                          Группа 1402

                                                          Зачетная книжка № 29156

                                                           Выполнил (ФИО): Семёнов Д.А.

                                    Руководитель: Крылов А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург - 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..……........3

Глава 1. Сущность страховых взносов и особенности функционирования механизма исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды……………………………….5

1.1 Социально-экономическая сущность страховых взносов в социальные фонды…………5

1.2. Порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды в 2011 году………………….......9

Глава 2. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды. Основные направления совершенствования………………………………………………..……..…….….16

 2.1.Оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды…………………………………………………………………….16

2.2. Основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды…………………………………………………………...………..19

Заключение……………………………………………………………………………………......23

Список литературы……………………………………………………………………………….25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Темой курсовой работы является рассмотрение вопроса о проблемах  исчисления и уплаты страховых взносов  в социальные фонды.

С 1 января 2010 года произошёл  переход от единого социального  налога (ЕСН) к страховым взносам,а 2011 год принес целый ряд изменений в порядке финансирования выплат, которые осуществляются в настоящее время за счет средств Фонда социального страхования.

Президентом РФ подписаны  законы: № 212-ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Актуальность данной работы обусловлена большим интересом к страховым взносам, исчисляемым в социальные внебюджетные фонды, в современной науке, а также ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями в законодательстве.

Цель исследования - изучение темы, касающейся проблем исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды.

В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются следующие задачи:

- теоретические основы исчисления  и уплаты страховых взносов  в социальные фонды,

           - оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды,

Объектом исследования данной курсовой работы являются страховые взносы.

Предметом исследования является действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов.

В ходе написания курсовой работы и при рассмотрении поставленных вопросов использовались законодательство Российской Федерации, научная и учебная литература по изучаемой теме, а также актуализированная и объективная информация, размещенная на официальных сайтах Интернет, которые составили информационную базу данной работы.

Исследование состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются  общетеоретические аспекты, касающиеся сущности страховых взносов, а также  особенности из исчисления и уплаты в социальные фонды.

Во второй главе происходит оценка проблем, связанных с исчислением  и уплатой страховых взносов в социальные фонды.

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНД

1.1. Социально-экономическая сущность страховых взносов в социальные фонды

Демографические процессы, а именно старение населения является основной причиной внесения изменений в пенсионную систему. В настоящее время действует так называемый принцип солидарности поколений, то есть когда работающее население обеспечивает пенсию неработающему. Данный принцип перестает быть эффективным. Количество пенсионеров с каждым годом растет, а процент трудоспособного населения снижается, следовательно, средств на выплату пенсий попросту не хватает.

Население государства  считается старым, если в его составе доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель составляет 12%. В данный момент на одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. Население России стареет, за период 1989 – 2007 гг. средний возраст россиянина вырос на 4,5 года, до 38,5 лет (рис. 1.1).

 

Рис. 1.1. Средний возраст  населения России и развитых стран  Европы

 

Наличие большого количества старого населения в стране привело  к необходимости проведения пенсионной реформы. [4]

Единственным способом решения сложившейся проблемы, по мнению правительства, является отказ от финансирования пенсий государством и передача этой обязанности самим будущим пенсионерам. То есть переход к накопительному формированию пенсий. А государство станет контролировать, чтобы граждане копили деньги на старость, то есть платили требуемые взносы, и передавали их в управляющую компанию. Но эти идеи пенсионной реформы с самого начала не нашли поддержки основных экономических министерств - Минфина и Минэкономразвития. Однако отказ не стал поводом для сварачивания проектов, и их подготовку передали социальному ведомству - Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212).

В развитых государствах пенсионные выплаты производятся на основе сочетания двух принципов - пенсионного  обеспечения и пенсионного страхования. Принцип пенсионного обеспечения  предполагает выплату гарантированного государством минимума, а принцип пенсионного страхования - формирование пенсионных выплат в зависимости от заработной платы и стажа трудовой деятельности. То есть минимум обеспечивается государственным бюджетом, а остальная часть пенсии формируется по принципу накопительного страхования.

Страховые взносы в большинстве  развитых стран уплачиваются работодателем  и работником в разных пропорциях, что приводит к повышению заинтересованности работника в легализации его  заработной платы, а также приводит к снижению риска уклонения работодателя от уплаты указанных взносов.

За последние годы в проведение пенсионной реформы  было вложено значительное количество денежных средств, но правила начисления и выплаты пенсии практически  не изменились.

Развитие накопительного страхования в нашей стране пока находится на начальном этапе. На данный момент от него только убытки, которые компенсируются за счет бюджетных средств. Деньги, направляемые работодателями на накопительную часть трудовой пенсии, остаются без движения и, не принося прибыли, съедаются инфляцией.

С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование  и обязательное социальное страхование.

ЕСН уплачивался на основании закона в рамках исключительно публичных правоотношений, а страховой взнос - на основе договора в рамках гражданско-правовых отношений. Заключение договора страхования может носить обязательный характер. ЕСН не являлся налогом в полном смысле этого слова, так как его суммы попадают во внебюджетные фонды, минуя бюджетную систему. [6]

Главной проблемой является то, что законодатель не видит разницы  между налогом и страховым  взносом, в следствие чего произошло  переписывание значительной части Налогового кодекса РФ в Федеральный закон N 212-ФЗ. В итоге меняется название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), но сущность его не значительно меняется.

Единственной и главной  целью замены ЕСН страховыми взносами является передача контрольных полномочий по взиманию взносов от налоговых органов к органам внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным  учреждением, то есть к органам государственной  власти не имеет отношения. Но на него с 1 января 2010 г. возлагаются такие полномочия, которыми  располагают налоговые органы, являющиеся органами государственной власти.

Полномочия органа государственной  власти не могут быть переданы Пенсионному  фонду РФ, так как он до настоящего времени является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Один только этот аргумент может служить достаточным основанием для рассмотрения Федерального закона N 212-ФЗ на соответствие Конституции Российской Федерации. [11]

Основной причиной для  законодательных изменений, послужила необходимость в отмене регрессивной шкалы взимания ЕСН. При существующей единой ставке подоходного налога регрессивная шкала ЕСН способствовала уклонению от его уплаты. Органами контроля зафиксированы случаи создания схем налоговой минимизации с участием высокооплачиваемых управленческих структур, а также получения многомиллионных заработных плат.

Очевидным является то, что когда  вводили регрессивную шкалу, не предполагали такого быстрого роста размеров оплаты труда. К примеру, за 2006 г. среднемесячная номинальная начисленная заработная плата выросла на 24,3%, за 2007 г. - на 27,2%. А показатель 2008 г. уже выше среднего показателя за 2007 г. на 29,6%.

Но всё же следует отметить, что  действовавшая до 1 января 2010 г. шкала  предусматривала максимальную налоговую ставку (26%) в тех случаях, когда налоговая база на каждое физическое лицо составляла до 280 000 руб. в год. Неудивительно, что с ростом номинальных зарплат порог этот стал во многих компаниях легко преодолимым.

В 2012 году действуют в  соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов:

Тариф страховых взносов  на 2012-2013 годы составляет:

 •ПФР – 22%

 •ФСС – 2,9%

 •ФОМС – 5,1%

     •ТФОМС-не надо платить с 2012 года

Регрессивные ставки отмененны. Однако с сумм выплат и  иных вознаграждений в пользу физического  лица, превышающих 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода применить пониженную ставку 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации (п. п. 4, 5 ст. 8 Закона о страховых взносах).

Если в 2009 г. с налогоплательщика, выплачивающего миллионные заработные платы, можно было исчислить в бюджет ЕСН - 2% с сумм, превышающих 600 тыс. руб. в год, то по новым правилам уже с сумм выплат, превышающих 512 000 руб. можно применить страховые взносы 10%.

Рассмотренные нововведения потребуют дополнительных бюджетных  расходов. Российское законодательство вместо внесения небольших поправок в Налоговый кодекс РФ приняло решение о полной перестройке действующего порядка, которое повлечет за собой значительные потери. [7]

 

1.2. Порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды в 2011 году

 

2011 год внес изменения в порядок  уплаты страховых взносов в  Пенсионный Фонд, Фонд социального  страхования, Федеральный Фонд  Обязательного Медицинского Страхования и Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страховани, который регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Взносы уплачивают:

• работодатели - фирмы, предприниматели, граждане, платящие другим людям вознаграждения: по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам, по лицензионным договорам, договорам авторского заказа;
• предприниматели и граждане, получаюшие доход от собственной деятельности.