Проблеми податкового навантаження в Україні та світі

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКИЙ  НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ  ІВАНА ФРАНКА 
 

ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

Кафедра фінансів, грошового обігу і кредиту 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат на тему: 

«ПРОБЛЕМИ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ В УКРАЇНІ ТА СВІТІ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Львів 2011 р.

 

 

ЗМІСТ 

 
 

 

 ВСТУП

     В умовах докорінної перебудови соціальних та економічних основ господарювання в Україні значно зростає роль податків та податкової політики держави. Остання являє собою цілеспрямовану діяльність держави у сфері встановлення і справляння податків. Водночас, податкову політику держави необхідно побудувати так, щоб, з одного боку, забезпечити виконання базової функції податків – фіскальної, а, з іншого – сприяти створенню стимулів для піднесення активності підприємницької діяльності, зростання внутрішніх та зовнішніх інвестицій в економіку, підвищення конкурентоспроможності національних підприємств на світовому ринку. Сьогодні досягненню цих двох протилежних за своєю суттю цілей заважає ряд важливих проблем, що стоять перед науковцями, державними діячами, платниками податків.

           Сьогодні в Україні досить гостро стоїть питання податкового навантаження. Адже даний показник є основним критерієм ефективності системи оподаткування країни, який впливає на наповнення державних доходів, рівень податкових надходжень у структурі ВВП і відповідно

частку  ВВП на душу населення.

      Однією  з найгостріших є проблема надмірного податкового навантаження та визначення оптимального рівня оподаткування, який би забезпечував стабільні та достатні надходження у Державний бюджет України, а, з іншого боку, не ліквідовував би стимулів до активізації підприємницької діяльності та розвитку національної економіки в цілому. Ідея зниження податкового тиску є привабливою та має достатньо прихильників, передусім у країнах з перехідною економікою.

      Досліджуючи дану тему, розглянемо  суть податкового навантаження, його показники в Україні та  світі, а також з’ясуємо, чи існують сьогодні в Україні передумови для ефективного вирішення проблеми значного податкового навантаження і якими шляхами це можна здійснити. 

    1. СУТЬ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ ТА МЕТОДИ ЙОГО ОБЧИСЛЕННЯ

     Передусім з’ясуємо сутність поняття “податкове навантаження” для проведення подальшого його аналізу та оцінки.

     У макроекономічному масштабі податкове навантаження визначається як відношення фактичних податкових надходжень у зведений бюджет держави до обсягу валового внутрішнього продукту:

         ПН

       ПН =                                × 100 %,                                                            (1)         

         ВВП

     де  ПН – податкове навантаження;

          ПН – фактичні податкові надходження  до бюджету;

          ВВП – розмір валового внутрішнього  продукту за відповідний рік.

     Однак такий розрахунок показника є  дещо суперечливим. Це пояснюється двома основними моментами: 1) він не враховує потенційні податкові надходження, які через різні причини (передусім важкість податкового тягаря) не надійшли у бюджет держави; 2) поза розрахунком залишається та частина ВВП, не відображена у офіційній статистиці, тобто вироблена у тіньовому секторі економіки і запропонована на ринку.

     Таким чином, показник податкового навантаження не враховує втрати і бюджету, і ВВП, обумовлені власне важкістю цього навантаження. Тому при використанні формули (1) маємо заниження абсолютних значень показників податкових надходжень та обсягу ВВП, що призводить до отримання результатів із відносно високим ступенем похибки.

     Необхідність  розрахунку точного рівня податкового  навантаження обумовлена потребою визначення подальшої стратегії у реформуванні податкової системи.

     У міжнародній статистиці для виміру загального рівня податкового навантаження на економіку використовується податковий коефіцієнт (tax ratio), що розраховується як відношення суми сплачених податків, включаючи обов’язкові відрахування в державні соціальні фонди, до ВВП у

ринкових  цінах. При цьому обов’язкові  відрахування у соціальні фонди  враховуються при розрахунку податкового коефіцієнта на тій підставі, що в міжнародній статистиці вони розглядаються як податки, а не як звичайні страхові внески.

     На  мікрорівні під податковим навантаженням розуміють вартісний вираз усієї сукупності податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, які повинна сплачувати юридична чи фізична особа згідно з чинним податковим законодавством країни. Оцінка податкового тиску на підприємства проводиться, як правило, на основі аналізу статистичних даних та використання методів економіко-математичного моделювання. Мета розрахунків полягає у визначенні тривалості періоду, протягом якого ріст бази оподаткування (відбувся за рахунок зниження ставок податків та зборів) зможе забезпечити збільшення платежів підприємств до бюджету і компенсувати початкове скорочення його доходів.

     Для характеристики податкового навантаження на підприємство використовується також слідуючи показники:

1. Долю податкових виплат підприємства Taxb1 (tax burden 1) в загальній сумі прибутку,

      

                  де TP  - податкові виплати підприємства (tax payment);

                  P – балансовий прибуток (profit).

     2) Долю податкових виплат підприємства Taxb2 (tax burden 2)  в об’ємі продаж:

                 

                 де SR – об’єм продаж підприємства (sales revenue).

      Оскільки  підприємство не завжди працює прибутково, то показник Taxb2 являється більш надійним для характеристики податкового навантаження на підприємство. Він показує, яку частину з виручених засобів продавець сплачує в якості податків. Межі цього показника можуть мінятися від 20 до 60% в залежності від сфери діяльності підприємства. Так, якщо підприємство ввозить в Україну і реалізує товар, який обкладається в’їзним митом, акцизним збором і ПДВ, показник Taxb2 буде більш високим; якщо ж воно реалізує вироблений в Україні непідакцизний товар, то цей показник буде складати біля 20%. Для трудомістких галузей показник також буде високий завдяки значним відрахуванням в соціальні фонди. Таким чином даний показник є зручним для підрахунку податкового тиску на конкретне підприємство або галузь. Проте він не може надати узагальнюючу інформацію про вплив системи оподаткування на суб’єктів господарювання.

    Необхідно звернути увагу на одну особливість  категорії «податковий тиск». В  основному під податковим тиском (тягарем, пресом, навантаженням) розуміють  вплив податкових важелів, що складають тільки частину цього тягаря. Податковий тиск здійснюється на чотирьох рівнях:

     1 — тиск безпосередньо податкових  важелів;

     2 — тиск усієї сукупності податків, зборів і платежів;

     3 — використання механізму пільг  платниками, надання пільгових кредитів, дотацій. При цьому податковий прес перерозподіляє тиск з одних платників на інші;

     4 — використання податкової техніки,  за якої посилюється тиск на  платника. Наприклад, авансові платежі,  що передбачають сплату податку  платником до одержання результатів, за якими він повинен сплачуватися, час, затрачений на ведення податкового обліку. 
 
 
 

2. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ  ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ  В УКРАЇНІ ТА  СВІТІ  

 Перш  за все  розрахуємо податкове навантаження на економіку України:

Податкове навантаження на економіку України

Порівняємо  результат з показниками країн  з розвинутою ринковою економікою:

Податкове навантаження у країнах  з розвинутою ринковою економікою

Країна                      Податкове навантаження, %

Австрія                    41,9

Данія                        48,9

Фінляндія                 43

Франція                    43,6

Німеччина                36,2

Італія                        43,3

Норвегія                   43,4

Іспанія                      37,2

Швеція                     48,2

Швейцарія                29,7

Великобританія       36,6

США                         28,3

      Як  свідчать дані таблиці, найвища питома вага податків у ВВП у скандинавських країнах, зокрема у Норвегії, Данії, Швеції. У них склалась достатньо раціональна й ефективна система розподілу і використання зібраних коштів на соціальні цілі. Найменший рівень податкового навантаження характерний для США. Тут це зумовлено використанням податкової політики як засобу створення сприятливих умов для діяльності

промислових компаній, що потребує низького рівня  оподаткування.

      Порівнюючи  показник податкового навантаження України з іншими країнами з розвинутою ринковою економікою, можемо побачити, що даний показник у нашій державі є середнім. Протее тоді постає проблема нерівномірного перерозподілу податкових надходжень.

      Варто також зазначити про вплив  пільг на розподіл податкового навантаження в Україні. Для платників податків, які не мають пільг і виконують свої платіжні зобов’язання, податковий тиск є удвічі більшим. Через це податкові зобов’язання нерівномірно розподіляються між галузями

економіки і підприємствами. Тому, певною мірою, проблема нерівномірного розподілу податкового навантаження в Україні є значно гострішою, ніж проблема його загального рівня.

    Також для визначення податкового навантаження в країні необхідно звернути увагу  на ставки податків. Для порівняння виберемо три податки, які займають основну частину в податкових надходженнях до бюджету у більшості країн: податок на прибуток підприємств, податок на доходи

фізичних  осіб та податок на додану вартість (ПДВ).

Ставки  податків у країнах  світу на 15.02.2009 р.,%

Країна (Податок з доходів підприємств; податок з доходів фізичних осіб;   ПДВ)

Австрія (25; 21–50; 21)