Принципы налогообложения и налоговая система РФ

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК,а также устанавливают порядок и сроки его уплаты. 

Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные  налоги» Налогового Кодекса к  статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем  в десять раз. 

При установлении данного вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком. 

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК. 

Объектом налогообложения  транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному  налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК. 

Плательщики этого  вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган.Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налог на имущество организаций 

Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога. 

При установлении налога на имущество организаций  субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  для их применения налогоплательщиками. 

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 НК. 

В целях настоящей  главы иностранные организации  ведут учет объектов налогообложения  в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. 

Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. 

Налоговым периодом признается календарный год. 

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Перечень организаций, освобожденных от налогообложения  достаточно широк. С ним можно  ознакомиться в любом региональном законе. 

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 

Объектами налогообложения  являются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы. 

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика . 

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц. 

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах:

за 1 игровой  стол - от 25 до 125 тыс. рублей;

за 1 игровой  автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;

за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей. 

В случае, если ставки налогов не установлены региональными законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

за 1 игровой  стол - 25 тыс. рублей;

за 1 игровой  автомат - 1,5 тыс. рублей;

за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей. 

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту  регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий  налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса. 

2.3 Местные налоги 

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательные к  уплате на территории соответствующих  муниципальных образований. 

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

Порядок распределения налоговых  полномочий между  федеральным законодателем  и представительной властью на муниципальном  уровне при установлении местных налогов

Элементы налога, определяемые      Элементы налога, определяемые

 исключительно  Налоговым              нормативно-правовыми актами

 кодексом  РФ                                представительных органов

                                                   местного самоуправления,

                                    в порядке и пределах, предусмотренных

                                    Налоговым кодексом. 

объект налогообложения;                 налоговые ставки;

налоговая база;                                   порядок и сроки уплаты; 
 

налоговый период;                             налоговые льготы и порядок их применения      

                                                             (дополнительные к федеральным)

порядок исчисления. 

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать  налоги, не предусмотренные федеральным  законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  и вводятся в действие законами субъектов  Федерации. 

Местные налоги полностью зачисляются в местные  бюджеты. 

Доля поступлений  от местных налогов в доходах  консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных  налогов являются только частью доходов  бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов. 

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов. 

В перспективе  планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью  системы рыночной оценки недвижимости. 

Налог на имущество физических лиц 

Порядок взимания установлен законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». 

Плательщики налогов  на имущество — физические лица, имеющие в собственности объекты  налогообложения, определяемые законом. 

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения;

моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин  и механизмов на пневмоходу. 

Налог с имущества  первой группы исчисляется с его  инвентаризационной стоимости или  со стоимости, определяемой по обязательному  страхованию в размере, не превышающем 0,1%. 

Налог на транспортные средства уплачивается в зависимости  от их мощности. 

Исчисление налогов  производится налоговыми органами. 

Уплата налога производится владельцами равными  долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. 

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также  по приобретенным транспортным средствам  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением. 

За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. 

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства. 

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 

При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому  в течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная  с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. 

2.4 Специальные налоговые режимы 

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. 

1. Единый  сельскохозяйственный налог - ЕСХН - представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.
2. Единый налог на вмененный доход - ЕНВД. Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3. Упрощенная система налогообложения - УСН - может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам 9 месяцев текущего года их доходы не превысили 45 млн.руб. Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%. Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении этого режима, признаются организации, являющиеся инвесторами, осуществляющими вложение собственных, заемных или привлеченных средств, имущества или имущественных прав в поиск, разведку и добычу минерального сырья, и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.