Принципы налогообложения и налоговая система РФ

Налоговая система  выполняет следующие основные функции: фискальную - обеспечение доходов  государственного бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и  предложения, темпов роста и занятости: распределительную - перераспределение  национального дохода, доходов физических и юридических лиц; социальную —  аккумулирование средств для осуществления социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование; контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений. 

1.5 Налоговая политика 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических  мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном  и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере  налоговых отношений с организациями  и физическими лицами. Цели налоговой  политики: 

1)   обеспечивать  полноценное формирование доходов  бюджетной системы РФ, необходимых  для финансирования деятельности  органов государственной власти  и местного самоуправления по  осуществлению соответствующих  функций и полномочий; 

2)   содействовать  устойчивому развитию экономики,  приоритетных отраслей и видов  деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства; 

3)   обеспечивать   социальную справедливость при  налогообложении доходов физических  лиц. 

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном  уровнях в пределах соответствующей  компетенции. На региональном уровне система  регулирующего воздействия может  осуществляться по тем налогам, которые  законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных  ставок по регулирующим доходным источникам (налогам). 

]]. Налоги Российской федерации 

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов  пока ни имели успеха. Налоги делятся  на разнообразные группы по многим признакам.

 Они классифицируются: 

- по характеру  налогового изъятия (прямые и  косвенные); 

- по уровням  управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные); 

- по субъектам  налогообложения (налоги с юридических  и физических лиц); 

- по объектам  налогообложения (налоги на товары  и услуги, налоги на доходы, прибыль  и т.д.); 

- по целевому  назначению налога (общие, специальные). 

В зависимости  от использования налоги бывают общие  и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. 

Специальные налоги имеют целевое назначение

(отчисления  на социальные нужды, отчисления  в дорожные фонды, транспортный  налог и т.д.). 

Состав налогов  отечественной налоговой системы  можно классифицировать, объединив  группы налогов по следующим признакам:  

- объект обложения, 

- особенности  ставки, 

- полнота прав  соответствующих бюджетов в использовании  поступающих налоговых сумм  

- другие. 

Существующие  налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: республиканские (общегосударственные); прямые и косвенные; самостоятельные и дополнительные; постоянные (обычные) налоги и чрезвычайные (временные); основные и добавочные налоги; налоги на юридические и  физические лица и т.д. При этом сказать, что самая широкая классификация  по методу установления все налоги подразделяет на .группы. Это прямые и косвенные. 

Прямые налоги - те, которые непосредственно связаны  с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением  стоимости имущества, ростом рентной  составляющей. Прямые налоги прямо  пропорциональны платежеспособности.  

Преимущество  прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения  

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. 

Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой  к цене или определяются в зависимости  от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. 

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов  и оборотов, финансовых операций (налог  на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными  бумагами и др. налоги.). 

Акцизы - вид  косвенных налогов, аналогичный  налог с продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д. 

 Косвенные  налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от  степени эластичности спроса  на товары и услуги, облагаемые  этими налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога  перекладывается на потребителя.  Чем менее эластично предложение,  тем меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая уплачивается  за счет прибыли. В долгосрочном  плане эластичность предложения  растет, и на потребителя перекладывается  все большая часть косвенных  налогов.  

Преимущество  косвенных налогов состоит в  их небольших размерах по сравнению  с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной  или оптовой продажи. 

 Косвенные  налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны  непосредственно с доходом налогоплательщика  и взимаются вне зависимости  от конечных результатов деятельности, получения прибыли. 

В случае высокой  эластичности спроса увеличение косвенных  налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому  принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные  на расходы, что они в большей  мере относятся к стадии потребления  в условиях равновесной экономики. 

В Российской Федерации  все налоги разделены на три группы; в зависимости от того, кто взимает  налог и куда они поступают. 

- федеральные  налоги. 

- налоги республик  в составе РФ, налоги краев,  областей, автономных образований. 

- местные налоги. 

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. При этом все  суммы сборов от 6 до 14 федеральных  налогов (в структуре федеральных  налогов - это первые шесть) должны зачисляться  в федеральный бюджет РФ. 

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отличаются Налоговым Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах  и сборах и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом. 

Все республиканские  налоги являются общеобязательными. При  этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными  долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а  также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. 

Из местных  налогов (а их всего 22) обязательны  только 3 - на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный  сбор с физических лиц, Занимающихся предпринимательской деятельностью. Местные налоги и сборы устанавливаются  нормативными правовыми актами представительными  органами местного самоуправления в  пределах, установленных Налоговым  Кодексом.  

Налоги на прибыль  представляют собой снижающуюся  статью доходов правительства, поэтому  в настоящее время в развитых странах рассчитывают на прогрессивные  подоходные налоги. Данный налог контрастирует  со строго пропорциональным налогом, при  котором все налогоплательщики  платят одинаковую часть своего дохода. Регрессивный налог отбирает большую долю дохода у бедных семей, чем у богатых.

 Налог называется  пропорциональным, прогрессивным, или  регрессивным в зависимости от  того, какую долю дохода платит  налогоплательщик с высоким доходом.  Налог считается: прогрессивным,  если с увеличением дохода  доля налога в общем доходе  возрастает; пропорциональным, если  сумма налога представляет собой  постоянную долю дохода; и регрессивным, если бремя налога относительно  тяжелее для семей с низкими  доходами, чем для богатых семей.  Регрессивный налог характеризуется  взиманием более высокого процента  с низких доходов и меньшего  процента с высоких доходов.  Это такой налог, который возрастает  медленнее, чем доход. Пропорциональный  налог, забирает одинаковую часть  от любого дохода (единая ставка  для доходов любой величины). 

2.1 Федеральные налоги 

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. 

С 1 января 2005 года утрачивает силу ФЗ "Об основах налоговой  системы в РФ". Согласно ст. 13 НК РФ в состав федеральных налогов  и сборов с организаций включаются:

налог на добавленную  стоимость;

акцизы;

единый социальный налог;

налог на прибыль  организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов;

государственная пошлина. 

Такие изменения  представляются небесспорными вследствие следующих соображений. 

Правовой статус налога, определенный Налоговым кодексом РФ, позволяет более четко установить элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога (ст. 17 НК РФ). Тем самым обеспечивается обязательность уплаты налогов, а также  устанавливаются единые требования при возможности дифференцированного  подхода. 

Статус платежа  нередко на практике приводит к уклонению  от его уплаты, а также к значительной разнице в уровне и размерах платежей при фактически равных исходных позициях плательщиков (особенно по платежам за загрязнение окружающей среды). 

Статус налога в настоящее время позволяет  использовать достаточно отработанные приемы налогового администрирования. Этим обеспечивается фискальное назначение налогов, а также их регулирующая роль, которая могла бы иметь большое значение в деле решения экологических проблем и рациональном использовании лесных угодий (в частности, речь идет об экологическом и лесном налогах). 

К неналоговым  платежам федерального значения относятся:

таможенные пошлины;

Федеральные лицензионные сборы за право осуществления  деятельности по производству и обороту  этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

Платежи за загрязнение  окружающей среды. 

Плановый объем  налоговых платежей в федеральном  бюджете России за период с 2000 по 2004 год имел тенденцию постоянного  роста: с 949,9 млрд. рублей в 2000 году до 2071,4 млрд. рублей в 2004 году, то есть более  чем в 2,2 раза.