Практика взимания налога с индивидуальных предпринимателей

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ И НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Кафедра « Бухгалтерского учета, аудита и налогообложения»

Дисциплина « Налогообложение юридических и физических лиц»

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 

 

 

 

Выполнил                                            Студент  3 курса  1 группы

                                                    Специальности:_

 

 

 

Руководитель  курсового проекта                              д.э.н., проф. Карп М.В.

 

                                   

 

М О С К В А  - 2014

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………………….3

Глава 1 Теоретические  аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей...4

1. .Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности…………...4

1.2.Нормативно-правовое регулирование  деятельности индивидуальных предпринимателей……………………………………………………………………………….6

Глава 2 Механизм взимания налога индивидуальных предпринимателей…………………8

2.1. Традиционная система  налогообложения индивидуальных  предпринимателей………8

2.2. Сущность упрощенной  системы налогообложения....…………………………………..18

Глава 3 Практика взимания налога с индивидуальных  предпринимателей………………22

3.1. Расчет налога с применением  упрощенной системы налогообложения……………….22

3.2. Пути совершенствования  и преимущества выбора упрощенной  системы налогообложения……………………………………………………………………………….23

Заключение…………………………………………………………………………………….26

Список литературы…………………………………………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Развитию предпринимательства в современной России придается приоритетное значение, во многом объясняемое необходимостью ускорения развития рыночных отношений. Именно малому предпринимательству суждено сыграть роль локомотива рыночной экономики, прокладывающего путь всем остальным. Практика зарубежных стран свидетельствует, что индивидуальное предпринимательство составляет значительную часть предпринимательства и способны малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши.Используя регулирующую функцию налогов, в первую очередь налога на доходы физических лиц, государство может стимулировать развитие малого и индивидуального предпринимательства.

В условиях необходимости развития и укрепления сферы малого и индивидуального предпринимательства, тема исследования вопросов налогообложения доходов особенно актуальна.

Цель работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных

предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические  аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей

1.1.Понятие и  сущность индивидуальной предпринимательской  деятельности

В соответствии со ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ), гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.Законами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “О страховании”), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы».Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц.Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом специально не установлен.Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.Индивидуальную предпринимательскую деятельность отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами. Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл. Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Нормативно-правовое  регулирование деятельности индивидуальных  предпринимателей

Основными документами, регламентирующими налогообложение индивидуальных предпринимателей являются:

1. На законодательном уровне:

·   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ  (ред. от 02.11.2013)

·   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

·   Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ(ред. от 28.12.2013)

·   Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

2. На нормативном уровне:

·   ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

·   ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;

·   ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;

·   О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н;

·   Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006);

3. На методическом уровне:

·   Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

4. Организационный уровень:

·   Внутренние документы организаций

Проанализируем подробно эти нормативные документы и представим их в виде таблицы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Не печатать!!!!!!!!!!!!!Анализ нормативно-правового регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Механизм взимания налога индивидуальных предпринимателей

В настоящее время в России согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный.Под общим режимом налогообложения будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения. Согласно, ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

В основе всех специальных режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период.

 

2.1. Традиционная  система налогообложения индивидуальных

предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг;

3) страховых выплат по договорам  добровольного страхования; процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  исходя из ? действующей ставки  рефинансирования ЦБ РФ;

4) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

При расчете налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имею право уменьшить величину полученных доходов на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты классифицируются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Именно профессиональные налоговые вычеты играют наибольшую роль в процессе расчета НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Для того чтобы расходы были учтены в составе профессионального налогового вычета, они должны отвечать следующим требованиям:

- расходы должны быть фактически  произведены;

- необходимо иметь документальное  подтверждение произведенных расходов;

- расходы должны быть непосредственным  образом связаны с полученными  от предпринимательской деятельности  доходами.