Отчет по практике по налогам

Содержание

Введение

      1. Местные налоги.

1.1. Земельный налог

            1.2. Налог на имущество физических лиц

            1.3. Причины введения налога

            2.4 Понятие налога на недвижимость

      2. Характеристика Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области

            2.1. Общая характеристика

2.2. Полномочия Инспекции

2.3. Организация деятельности Инспекции

2.4 Организационная структура инспекции

      3. Поступления местных налогов по данным Межрайонной ИФНС России

            №25 по Ростовской области

        Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Недвижимость и ее основа - земля  всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных  бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию  недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.

В современной системе налогов  Российской Федерации предусмотрены  три налога, связанных с недвижимостью (земельный, налог на имущество организаций  и налог на имущество физических лиц). Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки  зрения требуется их комплексное  рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей  практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением  налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество  организаций) и местный (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Кроме того, это создает дополнительные трудности при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.

В настоящее время развитие налоговых  отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы местных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы.

Подобное обстоятельство выступает  в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства  по поиску новой, более эффективной  и прогрессивной формы обложения  недвижимости.

Цель работы непосредственно заключается  в анализе перспектив введения налога на недвижимость.

Объектом работы выступают местные налоги.

Предметом работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и  учебные пособия российских авторов  по налогу на недвижимость таких, А.А. Артемьев, Л.И. Гончаренко, Н.С. Воронцова, Е.В.Михина, Е.М. Перцева, Т.А. Рик , Е.Тишин и других. По ходу написания отчета по практике, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, интернет-ресурсы, а так же данные по Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Местные налоги.

 

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

Порядок распределения налоговых  полномочий между федеральным законодателем  и представительной властью на муниципальном  уровне при установлении местных  налогов представлен в виде таблицы.

Разграничение компетенций  федерального и муниципального законодательств при установлении местных налогов

Элементы налога, определяемые исключительно Налоговым  кодексом РФ	Элементы налога, определяемые нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.
объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; порядок исчисления.	налоговые ставки; порядок и сроки уплаты; налоговые льготы и порядок их применения (дополнительные к федеральным)

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные  федеральным законодательством. Местные  налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью зачисляются  в местные бюджеты.

Доля поступлений от местных  налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления  от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками  служат отчисления от федеральных и региональных налогов.

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

В перспективе планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

 

1.1. Земельный налог

 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли  в РФ является платным. Формами платы  за использование земли являются земельный налог, арендная плата  и нормативная цена земли.

С 2005 года Налоговый кодекс дополнен главой 31 «Земельный налог», которая введена Федеральным  законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за  исключением земельных участков, занятых обособленными водными  объектами.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (только организации) или праве пожизненного наследуемого владения (только физические лица) (ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных  участков организаций и физических лиц, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, следует отметить, что указанные лица налогоплательщиками  земельного налога не являются, они  платят арендную плату.

При налогообложении земли  в соответствии с гл. 31 НК РФ из объектов налогообложения исключаются отдельные  виды земель. Это, прежде всего, земли, изъятые из оборота. Первостепенная роль в этих землях отведена земельным  участкам, занятым находящимися именно в федеральной собственности  государственными природными заповедниками  и национальными парками.

Поэтому необходимо обратить внимание на то, что государственные  природные заповедники представляют собой форму сохранения и восстановления типичных и уникальных природных  комплексов, генофонда растительного  и животного мира. Правовой режим  земель, объявленных заповедниками, установлен Федеральным законом  «Об особо охраняемых природных  территориях». Заповедники являются природоохранными, научно-исследовательскими и эколого-просветительскими некоммерческими учреждениями, создаваемыми с целью сохранения и изучения естественного хода природных процессов и явлений, генофонда живых организмов, отдельных видов и сообществ растений и животных, типичных и уникальных экологических систем. Земли предоставляются государственным заповедникам на праве постоянного (бессрочного) пользования. На заповедники возлагаются следующие задачи: охрана природных территорий с целью сохранить биологическое разнообразие и поддержать в естественном состоянии охраняемые природные комплексы и объекты; организация и проведение научных исследований, включая ведение летописи природы; осуществление экологического мониторинга; экологическое просвещение, участие в государственной экологической экспертизе проектов и схем размещения хозяйственных и иных объектов; содействие в подготовке научных кадров и специалистов в области охраны окружающей природной среды. Заповедники учреждаются Правительством РФ при условии согласия субъекта Российской Федерации на отнесение его территории к объектам федеральной собственности. В таком же порядке расширяются территории заповедников. Положение о конкретном заповеднике, его статусе утверждается органом, уполномоченным на то Правительством РФ.

Кроме указанных выше, также  к землям, изъятым из оборота и  исключенным из объектов налогообложения  новым земельным налогом, относятся  следующие объекты:

· здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, пограничные войска, другие войска, воинские формирования и органы;

· здания, строения и сооружения, в которых размещены военные  суды;

· объекты организаций  Федеральной службы безопасности;

· объекты организаций  федеральных органов государственной  охраны;

· объекты использования  атомной энергии, пункты хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ;

· объекты, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

· объекты учреждений и  органов Федеральной службы исполнения наказаний;

· воинские и гражданские  захоронения;

· инженерно-технические  сооружения, линии связи и коммуникации, возведенные в интересах защиты и охраны Государственной границы  РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую  базу и рассчитывают сумму земельного налога и авансовых платежей самостоятельно на основании сведений земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на каком-либо из перечисленных прав (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ).

Физические лица определяют налоговую базу и уплачивают земельный  налог на основании налоговых  уведомлений (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ).

При этом налоговая база по земельному налогу определяется как  кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Она определяется с учетом плодородия почв, природных  и экономических условий, местонахождения  земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой  оценки земель, осуществляемой Федеральной  службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.

В самом общем виде размер годового земельного налога определяется по формуле:

ГЗН = КС х НС,

где ГЗН - годовая сумма  земельного налога;

КС - кадастровая стоимость  земельного участка;

НС - утвержденная соответствующим  муниципальным образованием налоговая  ставка.

Для установления кадастровой  стоимости требуется провести государственную  кадастровую оценку земель в соответствии со ст. 66 Земельного кодекса РФ. Результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению  территориальных органов Росреестра.