Отчет по практике по налогам

Налоговая база как кадастровая  стоимость земельного участка определяется по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Причем налогоплательщики должны быть проинформированы о кадастровой  стоимости земельных участков не позднее 1 августа текущего года (п. 14 ст. 396 НК РФ). Это - прямая обязанность органов местного самоуправления (исполнительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Местные органы должны определять и порядок доведения сведений о кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков. Органы местного самоуправления должны информировать налогоплательщиков о кадастровой стоимости земельных участков до 1 августа текущего года.

В отношении земельных  участков, находящихся в общей  долевой собственности, налоговая  база определяется пропорционально  доле каждого налогоплательщика  в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, в равных долях.

Если организация приобретает  здание, то к покупателю в этом случае переходит право собственности  на ту часть земельного участка, которая  занята этой недвижимостью, и здесь  налоговая база будет определяться пропорционально его доле в праве  собственности на этот земельный  участок. В другом случае, если покупают здание несколько лиц, налоговая  база будет определяться пропорционально  их доле в праве собственности (в  площади) на это здание.

 

1.2. Налог на имущество физических лиц

 

Плательщиками данного налога являются физические лица, имеющие  в собственности объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах  на имущество физических лиц».

Объектами обложения в  соответствии с Законом являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения. Учитывая, что объект налогообложения - это юридический  факт, точнее было бы определить перечисленное  имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества  в собственности - как объект налогообложения.

Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям. Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах:

· до 300 тыс. рублей - 0,1%;

· от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1% до 0,3%;

· свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0%.

Платежи по налогам зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество  производится налоговыми органами. Налог  на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно своей доле.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением. За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

За имущество, не имеющее  собственника, собственник которого неизвестен или учитываемое как  бесхозное, налог на имущество не взимается. В то же время за строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, находится данное имущество в эксплуатации или  нет.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная  с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами  равными долями в два срока - не позднее 1 ноября.

Закон «О налоге на имущество  физических лиц» предусматривает освобождение от уплаты налога некоторых категорий  граждан.

Серьезной проблемой остается отсутствие регистрации в Росреестре значительного количества построенных физическими лицами в порядке нового строительства домов, коттеджей, дач, без которой физическое лицо не может быть привлечено к налогообложению как собственник этих строений. Кроме того, достижению полного налогообложения всех потенциальных плательщиков за имеющиеся в их собственности объекты недвижимого имущества и обеспечению реальности предъявляемых гражданам сумм налога препятствуют как несоответствие инвентаризационной оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, реальной их стоимости, так и отсутствие по некоторым строениям инвентаризационной оценки вообще.

 

1.3. Причины введения налога

 

Минфин России как орган, непосредственно  проводящий и реализующий налоговую  политику, впервые обнародовал документ «Основные направления налоговой  политики в РФ на 2008 - 2010 гг.». В докладе  в качестве одного из таковых назвал совершенствование налога на имущество  физических лиц (посредством введения налога на недвижимость).

Согласно указанной концепции  реформирования налоговой системы  введение налога на недвижимость предполагает преобразование налога на имущество  физических лиц и земельного налога в единый налог на недвижимость.

Введение нового налога, заменяющего  собой два существующих ныне, а  также нового принципа налогообложения  недвижимости на основе рыночной стоимости  полностью соответствует целям  налоговой политики государства. А  именно обеспечения справедливости и эффективности налоговой системы, упрощения системы налогов, снижения затрат на сбор налогов.

Анализируя причины введения налога на недвижимость, нельзя не увидеть, что  порядок исчисления налога в зависимости  от рыночной стоимости объекта и, как следствие, увеличение налогового бремени на владельцев нескольких объектов направлены также на стимулирование отчуждения собственниками подобных объектов.

Установление налога на недвижимость жилого назначения обеспечит возможность  финансирования инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку  с участием налогообложения уже  построенного жилья. Создастся возможность  снижения инвестиционной себестоимости  возводимого жилья и увеличения вводов жилья, развития застройки и  расширения налоговой базы. Кроме  того, введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость  местных властей. Но нельзя забывать о том, что налог на имущество  организаций является региональным, в связи с чем с введением местного налога на недвижимость бюджеты субъектов Федерации понесут значительные потери. Кроме того, в связи с обширностью территории нашего государства в разных регионах муниципалитеты обладают различной способностью к собиранию указанного налога, соответственно, налоговые поступления могут значительно отличаться.

Если рассматривать введение налога на недвижимость с позиций тех  целей, которых хочет достигнуть государство, устанавливая этот налог, можно отметить следующее. Если налог на недвижимость юридических лиц, кроме фискальной, должен выполнять именно стимулирующую роль, то налоги на недвижимость и земельный участок, на физических лиц, прежде всего, призваны реализовать принцип справедливого распределения налогового бремени, потому что так или иначе оба эти налога - налоги на богатство в той или иной степени.

Придание первоочередного значения введению в РФ налога на недвижимость физических лиц связано с направленностью  государства, прежде всего, на реализацию идей социальной справедливости. Соответственно, развитие бизнес-сектора за счет применения методов налогового стимулирования отодвигается на второй план.

Кроме того, введение налога на жилую  недвижимость граждан не приведет к  упрощению налоговой системы, уменьшению количества налогов.

 

2.4 Понятие налога на недвижимость

В настоящее время существует три  вида имущественных налогов, каждый из которых имеет свое регулирующее законодательство: налог на имущество  юридических лиц, налог на имущество  физических лиц и налог на землю.

Налог на землю и налог на имущество  физических лиц, в том числе жилищный, относятся к местным налогам, хотя часть всех платежей за землю  поступает в федеральный бюджет. Эти два налога, вместе взятые, обеспечивают местное налогообложение недвижимого  имущества, в том числе жилых  объектов, находящихся в собственности  граждан.

Ни один из указанных налогов  не взимается на основе рыночной стоимости; в настоящее время налоги на имущество  и доходы от них незначительны  из-за заниженной оценки имущества  и низких налоговых ставок, а также  продолжающейся инфляции. Получение  существенных социально-экономических  и финансовых выгод от внедрения  системы налогообложения жилой  недвижимости по ее стоимости для  финансирования деятельности муниципальных  служб местных органов самоуправления РФ связано с тщательным анализом компонентов, которые необходимо включить в административно-правовую основу реализации налогообложения домов  и квартир по рыночной стоимости.

Базой для исчисления налога является так называемая инвентаризационная стоимость. Она рассчитывается по эмпирической формуле, среди значений которой  имеется и такое, как восстановительная  стоимость. При исчислении инвентаризационной стоимости учитываются износ, изменение  цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Таким образом, стоимость квартиры, дома или дачи зависит от года постройки, объема помещения, стоимости строительных материалов и рабочей силы на дату оценки и года постройки. Инвентаризационная стоимость квартиры во вновь возведенном доме приравнивается к ее номинальной стоимости на дату принятия его в эксплуатацию.

Теоретически инвентаризационная стоимость квартиры может с годами падать, оставаться неизменной или  расти - все зависит от уровня цен, зарплаты и инфляции. Однако реальное положение в нашей стране таково, что стоимость жилых объектов, несмотря на их износ, год от года растет.

Итак, налогообложения недвижимости как отдельного вида взимания налогов  в России пока нет. В действующем  федеральном законодательстве о  налогах и сборах есть два понятия - земля и имущество. Земля относится  к недвижимости. В состав же налогооблагаемого  имущества входит как движимое, так  и недвижимое имущество (здания, сооружения, дома, квартиры). Земля и имущество  облагаются налогом на основании  разных законов, имеют разные ставки, да и механизмы налогообложения  земли и имущества различны. Законодательное  оформление налогообложения жилой  недвижимости должно сгладить эти различия, структурируя и гармонизируя налогообложение  сходных по существу объектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области

 

2.1. Общая характеристика

 

Межрайонная инспекция Федеральной  налоговой службы № 25 по Ростовской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в  непосредственном подчинении  Управления ФНС России по Ростовской области (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование: Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области.

 Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную  регистрацию юридических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и  требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС  России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов  и сборов,  настоящим Положением.