Порядок, условия, проблемы изменения срока уплаты налога

Министерство образования и науки Российской Федерации

(Минобрнауки России)

Федеральное Государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Государственный университет управления»

Институт управления финансами и налогового администрирования

Кафедра налоговой политики и налогообложения

 

Направление – Экономика, профиль - Налоги и налогообложение

Форма обучения  - очная

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине  «Налоги и налогообложение»

на тему: «Порядок, условия, проблемы изменения срока уплаты налога»

 

 

 

 

 

Выполнила студентка: Осиновая Екатерина Васильевна

Очной    формы обучения

направления  «Налоги и налогообложения»

2    курса   2  группы

                                               _____________    __________________

 (подпись)        (инициалы, фамилия)

 

 

Руководитель работы: Типалина Мария Валерьевна

 

                                                                  _____________          _________________

                                                              (подпись)                            (инициалы, фамилия) 

                                                                                                        (ученая степень, звание)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Москва 2012

                                                Содержание:

 

1. Введение………………………………………………………………3

 

2. Глава 1. Теоретические аспекты налога…………………………….5

 

• Понятия, история и элементы налога………………………………..5

 

3. Глава 2. Порядок изменения срока уплаты налога…………………9

 

• Отсрочка и рассрочка…………………………………………………9

 

• Инвестиционный налоговый кредит………………………………..11

 

4. Глава 3. Практический пример………………………………………14

 

5. Заключение……………………………………………………………17

 

6. Список использованной литературы………………………………...18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Введение:

      Сбалансированность и обоснованность  системы налогов и сборов имеет  большое значение  в любом государстве, поскольку ни одно государство  не может существовать  без  экономической основы, регулируемой  законодательством, значительную часть  которой составляет налоговая  система и, следовательно, система  налогов и сборов. Особенность  налоговой системы РФ состоит  в том, что законодательство, регулирующая  эту область жизни общества, еще  не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, четкости и обоснованности, способной  удовлетворить все нужды современного  российского общества.

       До вступления в силу Налогового  кодекса РФ условия и порядок  изменения сроков уплаты налога  и сбора устанавливались Законом  РФ 27.12.91N2118-1 "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" (ст.10), Законом РФ от 20.12.91 N 2071-1 "Об  инвестиционном налоговом кредите. Инструкцией ГНС РФ от 28.04.98 N 12 "Об инвестиционном налоговом  кредите". Согласно ранее действовавшему  налоговому законодательству, существовало  только одна форма изменения  срока уплаты налога (сбора) - отсрочка  или, как она еще называлась, налоговый  кредит. Разновидностью отсрочки  являлся инвестиционный налоговый  кредит. Отсрочка рассматривалась  налоговым законодательством как  предоставление налогоплательщику  целевой налоговой льготы (ст.10 Закона N 2118-1).

Вступившим в действие Налоговым кодексом РФ нормы налогового законодательства об изменении срока уплаты налога (сбора) впервые были объединены в одном нормативном акте. Налоговый кодекс РФ дал четкое определение, что следует понимать под изменением срока уплаты налога, и установил четыре формы, в которых оно может производиться. Это отсрочка, рассрочка, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит (п.3 ст.61 НК

РФ). Кроме этого, изменение срока уплаты налога (сбора) не рассматривается более как налоговая льгота. Из НК РФ следует, что это особый порядок исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (сборов).

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п.1 ст.61

НК РФ). При этом, как следует из п.2 ст.61 НК РФ, срок уплаты налога может быть изменен не только в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, но и в отношении части этой суммы. Кроме этого, учитывая, что Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений относительно того какие именно сроки могут быть изменены, можно сделать вывод, что НК РФ допускается возможность изменения любых сроков, установленных налоговым законодательством РФ применительно к конкретному налогу или сбору, в том числе и сроков, предусмотренных законом для уплаты авансовых платежей по налогам.

Теперь подробно остановимся на каждой из форм в которых может осуществляться изменение срока уплаты налога (сбора).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        Глава 1. Теоретические аспекты налога

 

                         • Понятия, история и элементы налога:

 

 

Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Определение налогового платежа содержится в постановлении Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П, где налоговый платёж – это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого, в том числе, на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности».

В налоговом кодексе понятие налога звучит так – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им направо собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Итак, налог, как финансово-правовую категорию, можно определить как обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением его размера и сроков уплаты.

Для уяснения понятия налога больше значение имеет установление системы элементов налога.

Следует отметить, что в законодательстве и теории налогового права нет единого подхода к определению структуры модели налога. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения,

- налоговая база,

- налоговый период,

- налоговая ставка,

порядок исчисления налога,

порядок и сроки уплаты налога,

  а в необходимых случаях могут  предусматриваться налоговые льготы, и другие элементы (отчетный период, ответственность налогоплательщика.)

История свидетельствует, что налоги – более поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались «auxilia» (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине 17 века английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый».

Когда же население примирилось с налогами, и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

В основе определений налога лежит представление о договорном происхождении государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. А.Смит считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер, но с другой стороны, можно заключить, что теория непроизводительности государственных услуг не мешает признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству.

Учение о правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти теории трактовали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность.

Для российской науки актуальность и сложность проблем налогов и налогообложения состояла в том, что советское общество, законодательно провозгласило построение первого в мире государства без налогов. Это значит, что в советский период не было никаких научных разработок в области налогов. Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

С правовых, юридических позиций налоги это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

 

                  Глава 2. Порядок изменения срока  уплаты налога

 

 

• Отсрочка и рассрочка:

 

Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п.1 ст.64 НК РФ).

Рассрочка, в отличии от отсрочки, представляет собой перенос срока уплаты налога на тот же, что и отсрочка срок, но только с поэтапной оплатой задолженности в течении соответствующего срока (1 ст.64 НК РФ).

1. Отсрочка  или рассрочка по уплате одного  или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов  по федеральным налогам может  быть предоставлена по решению  министра финансов Российской  Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

 

Отсрочка или рассрочка, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее в настоящей статье - заявление) превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

 

2. Организация, претендующая на получение отсрочки  или рассрочки в порядке, предусмотренном  настоящей статьей, обращается в  Министерство финансов Российской  Федерации с заявлением, к которому  прилагаются следующие документы:

 

1) справка  налогового органа о состоянии  расчетов по налогам, пеням и  штрафам;

 

2) предполагаемый  график погашения задолженности;

 

3) документы  и сведения, свидетельствующие об  угрозе возникновения неблагоприятных  социально-экономических последствий  в случае единовременного погашения  задолженности;

 

4) письменное  согласие организации на разглашение  сведений, составляющих налоговую  тайну, связанных с рассмотрением  заявления организации.

 

3. Копия  заявления направляется организацией  в налоговый орган по месту  ее учета.

 

4. Решение  по заявлению организации принимается  в течение одного месяца со  дня его получения.

 

Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.