Изменение срока уплаты налогов и сборов

    Министерство  образования РФ

Волгоградский государственный архитектурно-строительный университет 
 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     Дисциплина: Налоги и налогообложение

     Тема: «Изменение срока уплаты налогов и сборов» 
 
 

                                                                                  Выполнила: 

                                                                                 

                                                                                  студентка ЭУП-09 з.с.

                                                                                  Проверил:

                                                                                  Фетисова Т.А.. 
 
 
 
 
 

Волгоград 2011

     Содержание 

 Введение                    3

1. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и

штрафа                    4

2. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора                5
3. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков  

уплаты налогов  и сборов                 5

4. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате

налога и  сбора                     7

5. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по

 уплате  федеральных налогов по решению  министра финансов Российской

 Федерации                               12

6. Инвестиционный налоговый кредит               13
7. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового

кредита                    14

Заключение                     18

Список литературы                    19

 

     Введение  

     В настоящее время в российском обществе продолжается реформирование налоговой системы, причем осложняется  все это отсутствием четких планов реформы и изменчивостью её тенденций.  
На фоне всего этого накладывается достаточно шаткая стабильность российской политической среды и делает процессы прогнозирования и планирования налоговых обязательств просто необходимыми для предприятия и организаций.  
В российской практике доля налоговой нагрузки для большинства предприятий значительна. Поэтому изменение сроков уплаты налогов позволяют государственным органам поддерживать развитие предпринимательства в России. 
Учитывая все вышесказанное можно считать тему контрольной работы достаточно актуальной в настоящее время.  
Цель контрольной работы – изучить порядок и методы изменения срок уплаты налогов. 
Для достижения поставленной целит необходимо решить следующие задачи:  
изучить общие условия изменения сроков уплаты налога; рассмотреть органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налога; рассмотреть виды изменения сроков уплаты налога.

 

     

     Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и  штрафа 

     1. Изменением срока уплаты налога  и сбора признается перенос  установленного срока уплаты  налога и сбора на более  поздний срок.

     2. Изменение срока уплаты налога  и сбора допускается в порядке,  установленном настоящей главой.

     Срок  уплаты налога и (или) сбора может  быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей  главе - сумма задолженности) с начислением  процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено НК РФ.

     3. Изменение срока уплаты налога  и сбора осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита.

     3.1. Лицо, претендующее на изменение  срока уплаты налога и (или) сбора (далее заинтересованное лицо), вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

     При рассмотрении заявления заинтересованного  лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита  орган, уполномоченный принимать решения  об изменении сроков уплаты налогов  и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные НК РФ иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

     4. Изменение срока уплаты налога  и сбора не отменяет существующей  и не создает новой обязанности  по уплате налога и сбора.

     5. Изменение срока уплаты налога  и сбора может быть по решению  органов, обеспечено залогом имущества  либо поручительством , если иное  не предусмотрено НК РФ.

     6. Изменение срока уплаты налогов,  предусмотренных специальными налоговыми  режимами, производится в порядке,  предусмотренном НК РФ.

     Положения настоящей главы применяются  также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и  штрафа.

     8. Изменение срока уплаты налога  и сбора, а также пени и  штрафа налоговыми органами осуществляется  в порядке, определяемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     9. Действие настоящей главы не  распространяется на налоговых  агентов. 

     Обстоятельства, исключающие изменение срока  уплаты налога и сбора

      

     1. Срок уплаты налога и (или)  сбора не может быть изменен,  если в отношении заинтересованного  лица:

     1) возбуждено уголовное дело по  признакам преступления, связанного  с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

     2) проводится производство по делу  о налоговом правонарушении либо  по делу об административном  правонарушении в области налогов  и сборов, таможенного дела в  части налогов, подлежащих уплате  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза;

     3) имеются достаточные основания  полагать, что это лицо воспользуется  таким изменением для сокрытия  своих денежных средств или  иного имущества, подлежащего  налогообложению, либо это лицо  собирается выехать за пределы  Российской Федерации на постоянное  жительство;

     4) в течение трех лет, предшествующих  дню подачи этим лицом заявления  об изменении срока уплаты  налога и (или) сбора, органом,  указанным в НК РФ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

     2. При наличии обстоятельств, указанных  в НК РФ, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

     Об  отмене вынесенного решения в  трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый  орган по месту учета этого  лица.

     Заинтересованное  лицо вправе обжаловать такое решение  в порядке, установленном НК РФ.

      

     Органы, уполномоченные принимать решения  об изменении сроков уплаты налогов  и сборов.

      

     1. Органами, в компетенцию которых  входит принятие решений об  изменении сроков уплаты налогов  и сборов (далее - уполномоченные  органы), являются:

     1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов  и сборов);

     2) по региональным и местным  налогам - налоговые органы по  месту нахождения (жительства) заинтересованного лица . Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований .

     3) по налогам, подлежащим уплате  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный в области  таможенного дела, или уполномоченные  им таможенные органы;

     4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

     6) по налогу на доходы физических  лиц, подлежащему уплате физическими  лицами, не являющимися индивидуальными  предпринимателями, в части доходов,  при получении которых налог  не удерживается налоговыми агентами, - налоговые органы по месту  жительства этих лиц. Решения  об изменении сроков уплаты  налога с указанных доходов  принимаются в части сумм, подлежащих  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, местные  бюджеты, по согласованию с  финансовыми органами соответствующих  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований;

     7) по налогу на прибыль организаций  по налоговой ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской  Федерации, и региональным налогам  в части решений об изменении  сроков уплаты указанных налогов  в форме инвестиционного налогового  кредита - органы, уполномоченные  на это законодательством субъектов  Российской Федерации.

     2. Если в соответствии с бюджетным  законодательством Российской Федерации  федеральные налоги или сборы  подлежат зачислению в федеральный  бюджет и (или) бюджеты субъектов  Российской Федерации, местные  бюджеты, сроки уплаты таких  налогов или сборов (за исключением  государственной пошлины) изменяются  на основании решений уполномоченных органов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

     3. Если в соответствии с законодательством  субъектов Российской Федерации  региональные налоги подлежат  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации и (или)  местные бюджеты, сроки уплаты  таких налогов изменяются на  основании решений налоговых  органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части  сумм, подлежащих зачислению в:

     бюджеты субъектов Российской Федерации, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации;

     местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми  органами соответствующих муниципальных  образований.

     4. Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимается Правительством Российской Федерации.

     5. Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимается министром финансов Российской Федерации. 

     Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и  сбора 

      

     1. Отсрочка или рассрочка по  уплате налога представляет собой  изменение срока уплаты налога  при наличии оснований, предусмотренных  настоящей главой, на срок, не  превышающий один год, соответственно  с единовременной или поэтапной  уплатой суммы задолженности.

     Отсрочка  или рассрочка по уплате федеральных  налогов в части, зачисляемой  в федеральный бюджет, на срок более  одного года, но не превышающий три  года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

     Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации.