Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок
Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2011 в 13:10, контрольная работа
Краткое описание
Важным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы является государственный финансовый контроль.
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………….2
Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок….....4
Заключение………………………………………………………………………..13
Список использованной литературы…………………………………………….14
Файлы: 1 файл
налоги.docx
— 38.81 Кб (Скачать)ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Волгоградский филиал АНОО ВПО
МЕЖДУНАРОДНЫЙ
СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ
Экономический
факультет
Контрольная
работа
по дисциплине: «Организация и методика
налоговых проверок»
на тему:
«Порядок проведения камеральных
и выездных налоговых проверок»
Выполнила:
студентка группы УБ 1-05
Ревенюк О.В.
Проверила:
к.э.н.
(доц.) Насонова Н.Н.
Волгоград 2010
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
Порядок проведения
камеральных и выездных налоговых проверок….....4
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………….14
ВВЕДЕНИЕ
Важным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы является государственный финансовый контроль.
Особым направлением государственного финансового контроля признается налоговый контроль. Главная роль налогового контроля заключается в необходимости стабилизации финансовой системы, обеспечения устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами.
Налоговый контроль призван обеспечить интересы государства и общества. От уровня организации налогового контроля, его эффективности зависит степень выполнения фискальной и экономической функций налогов. Поэтому для осуществления контроля за мобилизацией денежных средств в государственную казну необходимо иметь систему надзора за источниками доходов с целью установить законность и достоверность финансовых и бухгалтерских операций, отчетности, деклараций.
К основным документам, регламентирующим функционирование системы налогового контроля в Российской Федерации, относятся Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации», (старое название: Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР»), принятый Верховным Советом РСФСР 21.03.91, Указ Президента РФ «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» от 31.12.91 и утвержденное им Положение «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», а также Федеральный закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации», принятый Верховным Советом РСФСР 27.12.91 г. и Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ.
В
соответствии со ст. 1 Закона «О Государственной
налоговой службе Российской Федерации»
органы налоговой службы определены
как единая система контроля за соблюдением
налогового законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет налогов
и других обязательных платежей, установленных
законодательством Российской Федерации
и ее субъектов. Таким образом, контрольная
функция в деятельности налоговых органов
признается основной.
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Для осуществления налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах статьей 87 Налогового Кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговыми органами двух видов проверок – камеральных и выездных.
Камеральные проверки давно стали привычными для налогоплательщиков и не вызывают серьезных опасений. Они проводятся по месту нахождения налогового органа в порядке исполнения должностными лицами текущих обязанностей и фактически заключаются в проверке деклараций, представляемых по окончании налогового (отчетного) периода. В процессе их проведения, прежде всего, проверяется сам факт и сроки представления отчетности.
При
несоблюдении установленных
Иными словами, штраф за не представленную в срок «нулевую» декларацию или декларацию с суммой налога к уменьшению (возмещению из бюджета) увеличился со 100 руб. до 1000 руб. При этом штраф за непредставленную в срок декларацию с суммой налога к уплате, начиная с 181-го дня просрочки, снизился с 10 до 5 процентов от начисленной суммы налога.
Существует ошибочное мнение, что если у налогоплательщика налоговый орган не затребовал документы, значит, камеральная проверка не проводится. Однако это далеко не так.
При
камеральной проверке,
в частности, осуществляется:
проверка правильности исчисления налоговой
базы;
- проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;
- проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
- проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;
- сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.
При
выявлении ошибок в налоговой
декларации, либо противоречий или
несоответствий предоставленных данных
сведениям, имеющимся у налогового
органа или полученным в ходе налогового
контроля, налоговый орган может
потребовать у
Дополнительные
документы (выписки из регистров
налогового, бухгалтерского учета и
иные документы, которые подтверждают
достоверность данных, указанных
в налоговой декларации) предоставляются
только по желанию налогоплательщика
(п. 4 ст. 88 НК РФ). Следует отметить, что
при проведении камеральной
проверки налоговые органы
вправе требовать представления дополнительных
документов только в строго определенных
случаях, описанных в статье 88 НК РФ, а
именно:
| Ситуация, при которой налоговые органы вправе требовать документы | Документы, которые вправе требовать налоговые органы |
| Использование налогоплательщиком налоговых льгот. | Документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы. |
| При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога. | Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. |
| При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов. | Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов. |
В
большинстве случаев камеральн
Выездные проверки осуществляются контролирующими органами по заранее утвержденному плану. Такие проверки, как правило, проводятся на территории налогоплательщика и одновременно по нескольким налогам.
Вероятность проведения выездной налоговой проверки велика для организаций, использующих схемы минимизации или ухода от налогов, а также взаимодействующих с проблемными контрагентами. Информация об использовании подобных схем может быть получена налоговыми органами, как из внешних источников, так и в результате анализа хозяйственной деятельности организации на основании собственных данных (из представленной отчетности, при истребовании документов в процессе проведения камеральных и встречных проверок).
Сделки классифицируются как сомнительные, а контрагенты проблемные, в частности, в следующих случаях:
- при отсутствии контактов налогоплательщика с представителями контрагента, информации о фактическом его местонахождении;
- непредставления контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
- отсутствие информации о контрагенте в ЕГРЮЛ.
Признаками участия в схемах уклонения от уплаты налогов для налоговых органов могут быть:
- налоговая нагрузка организации ниже средней величины по данной отрасли (виду деятельности);
- доля вычетов по НДС превышает 89% от начисленного НДС за период 12 месяцев;
- систематическое отражение в отчетности бухгалтерских и налоговых убытков;
- среднемесячная зарплата работников в среднем ниже среднего уровня по отрасли в субъекте РФ;
- неоднократное снятие и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения.
Но и добросовестные налогоплательщики также могут попасть на плановые выездные проверки.
При проведении проверок у налогоплательщиков возникает множество вопросов, касающихся правомерности действия должностных лиц налоговых органов и других правовых аспектов налогового контроля.
Рассмотрим основные принципы, регламентирующие порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок:
| Камеральная налоговая проверка | Выездная налоговая проверка | |
| Место проведения | По местонахождению налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ). | На территории налогоплательщика (п. 1 ст. 89 НК РФ). |
| Основание | Налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. Специального решения руководителя налогового органа не требуется (п. 1,2 ст.88 НК РФ). | Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). |
| Информирование налогоплательщика о начале проверки | Налогоплательщик не информируется о начале проверки. | Налогоплательщику вручается решение о проведении выездной налоговой проверки, составленное в форме, утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@. |
| Срок проведения | 3 месяца
со дня представления |
Не более двух месяцев. Возможно продление срока до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев на основаниях, изложенных в Приказе ФНС от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@ (п. 6 ст. 89 НК РФ). Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ). |
| Предмет проверки | Любой налог, декларация по которому представлена не ранее трех месяцев назад, считая от даты начала проверки. | Одновременно по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 89 НК РФ). |
| Проверяемый период | Налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация (расчет). | Период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. Кроме того, при представлении уточненной налоговой декларации в рамках проверки – период, за который представлена уточненная декларация (п. 4 ст. 89 НК РФ). |
| Приостановление проверки | При выявлении ошибок в декларации, противоречий и несоответствий между сведениями, содержащимися в документах, налогоплательщику выставляется требование о предоставлении необходимых пояснений или внесения исправлений в пятидневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). | На срок не более шести месяцев в случаях, предусмотренных п. 9 ст. 89 НК РФ, с возможностью дополнительного увеличения на три месяца при необходимости получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ. |
| Повторная проверка | Не предусмотрена. | Возможна
в случаях: - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, вышестоящим органом; - при представлении налогоплательщиком уточненной декларации с суммой налога, в размере, меньшем ранее заявленного. (п. 10 ст. 89 НК РФ) |
| Документы, оформляемые по окончанию проверки | Акт камеральной налоговой проверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@. Составляется только в случае установления факта совершения нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 5 ст. 88 НК РФ) в течение 10 дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Если нарушений законодательства не выявленной, то никаких документов по результатам проверки не составляется. | Справка
о проведенной проверке. Вручается
налогоплательщику в последний
день проведения проверки (п. 15 ст. 89 НК
РФ). Акт выездной налоговой проверки в форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@. Составляется в течение двух месяцев после составления справки о проведенной проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ). К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушения законодательства, выявленные в ходе проверки (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). |