Методы и порядок проведения документальных проверок

Центросоюз  Российской Федерации

Министерство  образования Российской Федерации

Сибирский Университет Потребительской  Кооперации 
 
 

Контрольная работа № 1.

По предмету: “Контроль и ревизия”.

По теме: “Методы и порядок проведения документальных проверок”. 
 
 
 

Выполнила: студентка третьего курса

Рудакова  Е. А.

Адрес: ул. Клубная 43.

Шифр  БХ 09-036К 

Вариант 12

Проверил: 
 

Кызыл.

2011 год. 

Задание 12

 

    1. Методы документального контроля.

    2. Проверить  документальное  оформление  заемных (кредитных) средств. 

    3. Проверить правильность распределения  процентов. 

    4. Оценить организацию состояния  контроля за заемными (кредитными) средствами. 

    5. Сформулировать  записи  в   ведомость  нарушений  и   предложить мероприятия по их  устранению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Проверить  документальное  оформление 

заемных (кредитных) средств 

    В качестве объекта проверки состояния  учета заемных (кредитных) средств  выступает ОАО «Тувгаз».

    При проверке расчетов по кредитам и займам были использованы источники информации:

    положение об учетной политике; бухгалтерский  баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет о  движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); учетные регистры по счетам 66 и 67; главная книга; кредитные договоры с банком; договоры займа; выписки  банка по расчетному и ссудному счетам с приложенными документами; кассовая книга; приходные и расходные  кассовые ордера; приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование  кредита или займа.

    При проверке состояния учета заемных (кредитных) средств в ОАО «Тувгаз» подверглись договоры с банком, документы  по открытию кредитных линий, договоры и соглашения о кредитах и займах.

    Согласно  ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная  организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в  размере и на условиях, предусмотренных  договором, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму  и уплатить проценты по ней.

    Кредиты могут выдаваться российскими банками  в валюте Российской Федерации и  в иностранной валюте. Право на выдачу кредитов в иностранной валюте российским организациям предоставлено  уполномоченным банкам, имеющим лицензию Банка России на осуществление операций в иностранной валюте.

    Расчеты по кредитам и займам, полученным как  от нерезидентов, так и от российских уполномоченных банков в иностранной  валюте, осуществляются резидентами  с текущих валютных счетов и не могут производится с транзитных валютных счетов.

    Согласно  ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу сумму займа  или равное количество полученных им вещей того же рода и количества. Заимодавец имеет право на получение  с заемщика процентов на сумму  займа в размере и порядке, определенных договором. В связи  с тем, что расчеты в Российской Федерации производятся только в  рублях, получение займов в иностранной  валюте от организаций резидентов, не являющихся банковскими учреждениями, запрещено.

     Методика  учета кредитов и займов в учетной  политике ОАО «Тувгаз»  не выделена.

     Анализ  кредитного договора показал, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически  все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).

     В пассиве баланса отражено, что  долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе  предприятия в начале 2010 года в  размере 414 тыс. руб. были полностью  погашены в течение 2010года.

     Краткосрочные кредиты за 2010 год возросли с 2180 тыс. руб. до 3875 тыс. руб.

     Долгосрочных  займов предприятие не имело.

     В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» (стр. 080) годовой финансовой отчетности за 2010 г. отражено, что предприятием было получено кредитов на сумму 1695 тыс. руб. Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме 1 февраля 2010 г. о чем свидетельствует выписка банка по расчетному счету N 40702810333020100350 от 01.02.2010 г. (согласно дате подписания договора).

     Данная  операция была учтена на счете 66, который  кредитовался в корреспонденции  с дебетом счета 51. 
 

    3. Проверить правильность  распределения процентов 

     В течение 2010 г. у предприятия не было просроченных кредитов. Имели место лишь пролонгированные кредиты, проценты по которым были отнесены на себестоимость.

     Сумма залога и размер привлекаемых под  него кредитов в течение года в  целом соответствовали друг другу.

     Сверка  остатков по кредитам и займам, проводимая банками кредиторами и финансовой службой предприятия подтвердила  правильность расчета фактическим  сумм погашенных и пролонгированных кредитов.

     Предприятием  ОАО «Тувгаз» в марте 2010 г. был получен заем от учредителя - физического лица, не являющегося ее работником, в размере 300 тыс. руб. сроком на 4 месяца под 27% годовых для оплаты выполненных подрядчиком работ.

     По  договору займа проценты выплачивались  одновременно с возвратом основной суммы долга. Заем был получен  наличными денежными средствами. Других заемных средств организация  не привлекала. По окончании срока  договора займа организация по письменной просьбе заимодавца в счет возврата заемных средств и причитающихся  ему процентов перечислила денежные средства в оплату услуг, оказываемых  заимодавцу строительной организацией.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией  по его применению информация о состоянии  краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

     Сумма полученного организацией займа  отражалась по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и дебету счета 50 «Касса».

     Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.

     Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов. Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного  периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

     Таким образом, начисленные проценты по полученному  займу отражались ежемесячно по кредиту  счета 66, субсчет 66-2, в корреспонденции  с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

     В целях налогообложения прибыли  проценты за пользование займом (независимо от характера предоставленного кредита  или займа) учитывались в составе  внереализационных расходов на основании  пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с учетом требований ст.269 НК РФ.

     Согласно  п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действующей  на момент оформления долгового обязательства  в рублях. На момент заключения договора (март 2010 г.) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 25%, следовательно, ежемесячный максимальный размер расходов на уплату процентов по полученному займу составлял 27,5% (25% * 1,1) от суммы займа.

     Заимодавец  на основании п.1 ст.313 ГК РФ возлагал обязательство по оплате услуг строительной организацией на заемщика. Поскольку  заимодавец не являлся работником организации, то перечисление денежных средств по его просьбе в оплату третьему лицу на основании Плана счетов отражалось по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту счета 76 в корреспонденции с дебетом  счета 66 в данном случае отражалось погашение задолженности организации  перед работником по возврату займа  и причитающихся процентов.

     Проценты  должны погашаться в соответствии с  договором. В процессе проверки выявлен  единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным. 
 

4. Оценить организацию  состояния контроля 

за  заемными (кредитными) средствами 

    В целях проверки организации внутреннего  контроля за заемными (кредитными) средствами ревизором был составлен тест оценки системы (табл. 1).

    Таблица 1

Оценка  системы внутреннего контроля за заемными (кредитными) средствами в  ОАО «Тувгаз»