Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок
Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2011 в 13:10, контрольная работа
Краткое описание
Важным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы является государственный финансовый контроль.
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………….2
Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок….....4
Заключение………………………………………………………………………..13
Список использованной литературы…………………………………………….14
Файлы: 1 файл
налоги.docx
— 38.81 Кб (Скачать)Если налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в акте проверки, он вправе представить свои возражения. Форма представления возражений законодательно не установлена, поэтому они составляются в произвольном виде. В тексте возражений целесообразно отметить те выводы сотрудников налоговых органов, с которыми организация не согласна, обосновать свое мнение нормами законодательства и попросить исключить из акта конкретные пункты, вызывающие возражение. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям (или в согласованный срок передать в налоговые органы) документы, подтверждающие их обоснованность.
Кроме
того, дополнительные документы или
возражения налогоплательщик вправе представить
на рассмотрении материалов налоговой
проверки. По результатам рассмотрения
материалов налоговой проверки руководителем
налогового органа или его заместителем
выносится решение о
- путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган - подается в налоговый орган, вынесший решение до момента вступления в силу решения;
- путем подачи в вышестоящий налоговый орган жалобы на решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, – подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения решения;
- обжаловать решение в судебном порядке можно только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Рассмотрение
материалов налоговых проверок, вынесение
решений по ним, а также порядок
обжалования решений
| Вручение акта налоговой проверки налогоплательщику | В течение 5 дней с даты акта налоговой проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ). Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку (пп. 1 п. 3 ст. 100 НК РФ). Акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. |
| Представление налогоплательщиком возражений по акту проверки. | В течение 15 рабочих дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). |
| Рассмотрение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговой проверки и вынесение решения по ним | В течение 10 дней со дня истечения срока для представления возражений с возможностью продления не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). |
| Вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы) | Дополнительные мероприятия могут проводиться в течение срока не более одного месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ). |
| Вручение
налогоплательщику решения о
привлечении к ответственности (об
отказе в привлечении к |
В течение 5 дней со дня вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ). |
| Вступление Решения в силу | В течение 10 дней со дня вручения Решения налогоплательщику. В случае подачи апелляционной жалобы – со дня утверждения Решения вышестоящим налоговым органом (п. 9 ст. 101 НК РФ). |
| Решение
о принятии обеспечительных мер: - запрет на отчуждение имущества, - приостановление операций по счетам в банке |
После вынесения Решения. Действует до дня исполнения Решения либо до дня его отмены вышестоящим органом или судом (п. 10 ст. 101 НК РФ). |
| Апелляционная жалоба на не вступившее в силу Решение в вышестоящий налоговый орган | В течение 10 дней со дня вручения Решения налогоплательщику (пп.1,2 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ). |
| Жалоба в вышестоящий налоговый орган на вступившее в силу Решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке | В течение одного года с момента вынесения Решения (п. 3 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ). |
| Принятие вышестоящим налоговым органом решения по жалобе | В течение одного месяца со дня ее получения. Возможно продление срока для получения документов у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней (п. 3 ст. 140 НК РФ). |
| Сообщение о принятом по жалобе решении | В течение 3 дней с момента принятия (п. 3 ст. 140 НК РФ). |
| Обжалование Решения в суд (только после обжалования этого Решения в вышестоящем налоговом органе) | В течение трех месяцев со дня, когда лицу стало известно о вступлении Решения в силу (п. 5 ст. 101.2 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ). |
| Принятие судом решения по делу об оспаривании Решения налогового органа | В срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления заявления в суд. Возможно продление на срок до 6 месяцев в связи с особой сложностью дела (п. 1 ст. 200 АПК РФ). |
| Исполнение Решения налогового органа | Со дня вступления в силу. Может быть приостановлено при обжаловании решения по ходатайству (п. 4 ст. 101.2, п. 1 ст. 101.3 НК РФ). |
| Выставление требования об уплате налога, пеней, штрафа | В течение 10 дней с момента вступления в силу решения (ст. 69, п. 2 ст. 70, п. 3 ст. 101.3 НК РФ). |
| Исполнение требования | В течение 10 календарных дней с момента получения требования, если иное не указано в требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). |
| Решение о взыскании налога, пени, штрафа | Принимается
после истечения срока |
| Инкассовое поручение в банк налогоплательщика | В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании (п. 4 ст. 46 НК РФ). |
| Решение о приостановлении операций по счетам в банке | Не ранее внесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). |
| Иск налогового органа в суд о взыскании налога | В течение 6 месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог сказанному можно сделать вывод, что для успешного прохождения налоговых проверок налогоплательщикам необходимо не только знать, но и уметь пользоваться своими правами для защиты интересов организации, а порой и своих собственных интересов (например, руководителю или главному бухгалтеру). Наряду с этим налогоплательщик, пользуясь своими правами, всегда должен помнить и об обязанностях в рамках проведения налоговой проверки.
В целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика необходима всесторонняя оценка рисков и определение конкретных действий, предпринимаемых в ходе налоговых проверок. Возможности, предусмотренные законодательством, зачастую не в полной мере используются налогоплательщиками, что в итоге оборачивается для них неблагоприятными налоговыми последствиями.
Во
избежание возможных потерь, которые
могут возникнуть в силу недостаточной
осведомленности о процессе проведения
налоговых проверок, порой целесообразно
обратиться за помощью к специалистам,
имеющим опыт их сопровождения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Валов М. А. Выездная налоговая проверка //Журнал “Налоги и платежи”/Арбитражная налоговая практика. № 2, 2008
- Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебное пособие) Филина Ф.Н. 2009, 424с.
- Налоги и налогообложение . (Учебное пособие) Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. 2007, 320с.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
- Организация и методика налоговых проверок: Учебное пособие для вузов (под ред. Павловой Л.П.) Красницкий В.А. издательство. Финансы и статистика. 2005
- Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок Карагодина Г.Н., Ведущий аудитор Alinga Consulting Group, 29.09.2010, статья в сети Internet.