Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Cибирская академия государственной службы. 
 
 

Кафедра налогообложения  и учета 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

Налоговое администрирование 

Тема: « Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета налогоплательщиков». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск 2010 
 
 
 
 
 

Содержание

 

Введение

      Взимание  налогов - одна из основных и древнейших функций государства, условие его  существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного  развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования экономических отношений.

      Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

      Учет  налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Действительно, прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

     В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную  информацию о налогоплательщиках и  включают ее в свою базу данных. В  дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются.

Фактически  процесс учета плательщиков - это  непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия.

В частности, много вопросов вызывают нормы, регулирующие постановку на налоговый учет.

В данной работе я рассмотрю основания и порядок проведения налогового учета, понятия налоговый переучет и снятие с налогового учета. Я также постараюсь рассмотреть некоторые проблемы ответственности российских организаций за нарушения налогового законодательства, в частности, за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на налоговый учет.

1.Основания  и порядок проведения  налогового учета  российских организаций.

     Учет  налогоплательщиков - одно из основных условий осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды. До введения в действие части I НК РФ законодательство по налоговому контролю состояло из отдельных нормативных актов, регулирующих вопросы налогового контроля, зачастую неизвестных налогоплательщикам, поэтому, говорить о взаимопонимании между налоговым органом и можно было с большим трудом.

Так, именно налоговые органы обязаны  вести в установленном порядке  учет налогоплательщиков.

     Налоговым Кодексом был предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые  органы информации, необходимой для  осуществления налогового контроля по двум независимым источникам. Первый обеспечивается теми государственными органами, на которые возложена обязанность осуществлять такую регистрацию, давать лицензии или иным образом учитывать подобные обстоятельства и вести соответствующие реестры. Второй - непосредственно от организаций и физических лиц, которые обращаются в налоговые органы с заявлением о постановке на учет.

Необходимо  заметить, что с 1 января 2004 г. значительно  упрощен порядок постановки на налоговый  учет и учет во внебюджетные фонды  организаций и индивидуальных предпринимателей при их государственной регистрации.

В соответствии с действующим законодательством, можно выделить две категории, по-разному  определяющие основания и порядок  постановки на налоговый учет. Это  постановка на налоговый учет без  заявления организации и заявительный порядок постановки на налоговый учет.

2. Порядок постановки  на учет, переучета  и снятия с учета  налогоплательщиков

2.1Постановка на налоговый учет без заявления организации

     Постановка  на учет в налоговом органе юридических  лиц осуществляется независимо от того, обязаны они в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации уплачивать тот или иной налог, или нет.

Налогоплательщик-организация  в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса подлежит постановке на учет в налоговом органе:

- по  месту нахождения организации;

- по  месту нахождения ее филиалов и представительств;

- по  месту нахождения принадлежащего  ей недвижимого имущества и  транспортных средств, подлежащих  налогообложению.

     Поставить организацию на учет в качестве налогоплательщика - это обязанность самих налоговых  органов. В п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством РФ.

     Под местом нахождения организации понимается адрес, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) организации или ином распорядительном документе о создании налогоплательщика-организации. В случае отсутствия адреса места нахождения налогоплательщика в его учредительных документах или ином распорядительном документе о его создании, постановка на учет в налоговом органе осуществляется по адресу места нахождения органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа).

Еще одно основание постановки на налоговый  учет российской организации, это учет по месту нахождения недвижимого  имущества и (или) транспортных средств.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Ранее организации сами подавали заявление  о постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации.

Теперь  постановка на налоговый учет и снятие с учета организации в налоговом  органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются налоговым органом самостоятельно на основании сведений, которые ему обязаны сообщать органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (учреждения юстиции и подразделения ГИБДД).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно  Правилам ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110, предоставляются  органами, осуществляющими регистрацию  транспортных средств (в том числе морских, речных и воздушных транспортных средств) следующие сведения: 

1. Наименование  органа, ОГРН, ИНН/КПП.

2. Сведения  о транспортном средстве:

а) для  автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней - марка, модель, модификация, серия и номер регистрационного знака;

б) для  морских, речных транспортных средств (в том числе смешанного (река-море) плавания) - тип, название судна, регистрационный номер, вид права (право собственности или иное предусмотренное законодательством Российской Федерации основание);

в) для  воздушных транспортных средств - тип, государственный и регистрационный  знаки, наименование эксплуатанта, вид  права (право собственности или иное предусмотренное законодательством Российской Федерации основание).

 (право собственности или иное предусмотренное законодательством Российской Федерации основание).

3. Дата  регистрации (снятия с регистрации), серия и номер документа о  регистрации.

4. Сведения  о лице, на которое зарегистрировано  транспортное средство:

для юридического лица - полное наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес места нахождения.

Что касается сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств), то это следующие:

1. Наименование  органа, ОГРН, ИНН/КПП.

2. Сведения  об объекте недвижимости:

а) вид (название) объекта;

б) кадастровый  номер (условный номер) объекта (при переходе права - предыдущий кадастровый номер (условный номер) объекта);

в) вид  права (право собственности или  иное предусмотренное законодательством  Российской Федерации основание);

г) адрес  места нахождения объекта.

3. Сведения о регистрации права: дата регистрации возникновения (перехода, прекращения) права, серия и номер документа, подтверждающего регистрацию права.

4. Сведения  о правообладателе:

для юридического лица - полное наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес места нахождения;

Под местом нахождения имущества согласно пункту 4 статьи 83 Кодекса понимается:

1. для  недвижимого имущества (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта) - место фактического нахождения  имущества;

2. для  морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения собственника имущества;

3. для  транспортных средств, не указанных  в подпункте 2 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место  государственной регистрации, а  при отсутствии таковых - место  нахождения собственника имущества.

Срок  постановки на учет - пять дней со дня  поступления сведений от этих органов. В этот же срок налоговый орган  обязан выдать или направить по почте  свидетельство о постановке на учет. Формы и порядок выдачи свидетельств должно утверждать МНС России (п.2 ст.84 НК РФ).

• 2.2. Заявительный порядок  постановки на  налоговый учет.

К заявительному  порядку постановки на налоговый  учет, в соответствии с изменениями  в налоговом законодательстве, относится  постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту  нахождения каждого своего обособленного  подразделения.

Если  организация создает обособленное подразделение, ей, как и раньше, необходимо самостоятельно в течение  одного месяца после создания подразделения  подать заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Одновременно с подачей заявления представляются в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, а также документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). Постановка на учет с выдачей уведомления об этом осуществляется в течение пяти дней со дня представления всех документов (п.2 ст.84 НК РФ) и в тот же срок выдается им уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Если  организация примет решение о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение, ей также необходимо самостоятельно подать заявление о снятии с учета. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение 14 дней со дня подачи заявления (п.5 ст.84 НК РФ).

На  практике возникают вопросы по поводу того, что считать днем создания филиала (представительства): дата издания  юридическим лицом распорядительного  документа о создании филиала (представительства), момент государственной регистрации  обособленного подразделения, либо с момента оборудования организацией обособленного стационарного места для осуществления деятельности через свое обособленное подразделение.

• 2.3. Налоговый переучет  организаций и  снятие с налогового  учета.

Несмотря  на то, что в наименовании ст. 84 НК РФ присутствует термин “переучет”, Налоговый кодекс не раскрывает это понятие. Как правило, налоговый переучет связан с такими изменениями характеристик организации, которые приводят к необходимости изменения территориального налогового органа, в котором организация состоит на налоговом учете. В связи с этим основанием для налогового переучета является изменение места нахождения организации (либо ее юридического адреса).

Согласно  новому законодательству, задача налоговых  органов - не только постановка на налоговый учет организаций, но и внесение изменений в сведения о них. Эти изменения учитываются на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Организации достаточно сообщить об изменении адреса в налоговый орган по прежнему месту нахождения. На основании полученных сведений налоговый орган сам снимет организацию с учета и передаст необходимые сведения в налоговый орган по ее новому месту нахождения для постановки на учет (п.3 ст.84 НК РФ).

Порядок внесения изменений и снятия с учета должен быть установлен Правительством РФ.

Федеральным законом установлено, что изменения  в сведениях об организациях или  индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту  нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Если  налогоплательщик изменил место  нахождения, снятие с учета налогоплательщика  осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял  на учете на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановка  на учет налогоплательщика в налоговом  органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения налогоплательщика.

В случае ликвидации или реорганизации организации, снятие с учета осуществляется в  том же порядке. В целях координации  деятельности ответственных органов, постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 утверждены «Правила взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации».

В случае принятия организацией решения о  прекращении деятельности через  свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


Заключение

     Учет  налогоплательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут  выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции.

В тоже время нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике  в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.  Получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


Список  использованной литературы

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая и вторая):По состоянию на 15 сентября 2005г..-Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2005.-672с.

2. Федеральный  Закон Российской Федерации N 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // "Российская газета", N 261, 27.12.2005

3. Постановление  Правительства РФ от 26 февраля  2004 г. N 110 "О совершенствовании  процедур государственной регистрации  и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Учет, налоги, право", N 5, март 2006 г

4. «Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков» // "Учет, налоги, право", N 5, март 2006 г

5. «Изменения, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // "Учет, налоги, право", N 5, март 2006 г

6. Брызгалин  А.В. Налоговый кодекс РФ и  российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2005. № 12.

7. Бурлуцкая  Т.П. Регистрация юридических  лиц. М.:Вершина, 2004.

8. Карасева  М.В. Финансовое право, Общая  часть: Учебник. М., 2007.

8. С.  Рогоцкая, C "одним окном" пока  не все гладко. АКДИ "Экономика и жизнь" // "Новая бухгалтерия", выпуск 4, март 2004 г.