Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Представленная работа посвящена изучению темы “Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов”. Актуальность данной темы заключается в возможности изучения частого использования овердрафтных кредитов как одного из важнейших инструментов межбанковских расчетов. Основные плюсы данного кредита для банка заключаются в возможности получения большого дохода за короткий период времени. Плюсы для клиента – возможность получения денежных средств для выполнения срочных финансовых расчетов.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность темы “Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов” определяют несомненную важность данной темы.

Овердрафтное кредитование - это предоставление банком краткосрочного кредита организации, когда у последней не хватает денежных средств на счете для осуществления текущих платежей.

Работа состоит из теоретической и практической части. В теоретической части рассмотрен порядок предоставления кредита и  отражение его в бухгалтерском учете. Практическая часть заключается в моделировании условной ситуации по выдаче кредита, начисления процентов и мониторинга

В ходе изучения данной темы была использована нормативная база:

-            Положение Центрального Банка Российской Федерации от 27.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

-    Положение Центрального Банка Российской Федерации от 31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»

-            Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 июня 1998 г. N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»

Объектом исследования является банковская операция по выдаче овердрафтного кредита

Предметом курсовой работы является овердрафтный кредит.

Цель исследования – изучение процесса оформления и порядка учета овердрафтных кредитов.

Основные методы исследования:

      Анализ, нормативных документов, литературы и других источников информации.

      Прогнозирование возможных результатов.

      Моделирование исследуемой ситуации.

      Решение практической ситуации с отражением их в бухгалтерском учете .

      Результаты моей работы могут быть использованы для докладов, рефератов по данной дисциплине, а также для дальнейшего изучения данной темы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТА

1.1 Кредитная политика и основные подразделения банка по выполнению овердрафтного кредитования юридических и физических лиц

Кредитные операции являются важнейшей составляющей деятельности банка, образующей его доходы. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды, которая идет на выплату дивидендов акционерам банка.

Кредиты банков служат основным источником пополнения оборотных средств. Банковские кредиты, играя важную роль в развитии банков и организаций, определяют эффективность функционирования экономики страны в целом.

Отношения по кредиту — это финансовые отношения между кредитором и заемщиком связанные с кругооборотом капитала в целях получения прибыли.

Кредитор — это физическое или юридическое лицо, предоставившее свои временно свободные денежные средства в распоря­жение заемщика на определенный срок.

Заемщик — это сторона кредитных отношений, получающая денежные средства в пользование и обязанная вернуть их в опре­деленный срок.

Банковский кредит — банковская операция, при которой банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет заем­щику денежные средства на определенное время.

При этом долж­ны выполняться основные принципы банковского кредитования, которые принято подразделять на две группы:

-           во-первых, принципы, отражающие сущность и функции не­посредственно кредита (срочность, возвратность и платность);

-           во-вторых, общеэкономические принципы, присущие всем экономическим категориям (целенаправленность, дифференцированность).

Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде кредита, служат для заемщика лишь временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены банку.

Принцип срочности означает, что кредит подлежит возврату и установленные сроки, нарушение которых влечет за собой применение штрафных санкций.

Осуществление принципа платности банковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых кредитными организациями при предоставлении кредита.

За пре­доставление банковского кредита взимается определенная плата в виде процента. Размер процентной ставки указывается в кредитном договоре.

Банковский кредит предоставляется на определенные цели использование его не по целевому назначению нарушает принцип целенаправленности и влечет за собой применение штрафных санкций.

Дифференцированность кредитования означает необходимость при выдаче кредита учитывать кредитоспособность клиента и предоставлять кредиты только тем заемщикам, финансовое положение которых создает у кредитной организации уверенность в возможности возвращения кредита в установленные договором сроки.

К перечисленным принципам можно добавить принцип обеспеченности. Обеспечение может выступать в форме залога, поручительства, банковской гарантии или страхования.

В то же время законодательством предусмотрена возможность предоставления кредита без соответствующего обеспечения (бланковый кредит).

Кредитная политика банка — это стратегия и тактика банка и области организации кредитного процесса.

Коммерческие банки разрабатывают общие принципы кредитной политики, определяют ее главную цель, приоритеты на кредитном рынке и основные направления кредитования.

Указанные позиции закрепляются и Положении о кредитной политике банка, которое является внутренним документом каждого банка.

Условия конкуренции на банковском рынке диктуют требования к расширению круга предоставляемых банковских услуг, но идти по этому пути можно только с учетом оценки возможных рисков и определения путей их снижения, разработки оптимальной для банка организации процесса кредитования и мер по обеспечению ликвидности кредитного портфеля, а также ведения правильной процентной политики.

Целями кредитной политики являются:

 во-первых, общая, подразумевающая создание условий для
эффективного размещения денежных средств путем предоставления кредитов, обеспечения стабильного увеличения прибыли банка
в процессе роста доходов от кредитных операций и снижения расходов по ним;

 во-вторых, частная, заключающаяся в улучшении обслуживания клиентов, изменении структурных показателей, повыше­нии репутации банка.

Обязанности сотрудников различных подразделений банка при выполнении операций по кредитованию:

Отдел кредитования - осуществляет прием от заемщика и рассмотрение документов, подготовку заключения, направление документов в подразделение рисков, оформление кредитных документов, координация других подразделений, мониторинг, формирование и ведение досье.

Отдел сопровождения кредитных операций – осуществляет прием от подразделения кредитования документов, их проверка и регистрация, оформление передачи в хранилище и возврат из хранилища предметов заклада, формирование платежного поручения на выдачу кредита, предоставление заемщику выписок из ссудного счета, контроль за просроченной задолжен­ностью, расчет резервов на возможные потери, подготовка отчетных форм по кредитному портфелю, возврат подразделению кредитована кредитной документации при закрытии.

Отдел учета кредитных операций занимается осуществлением последующего контроля, резервирование номера кредитного счета, открытием и закрытием счетов, ведением лицевых счетов заемщиков и формирование выписок по ним.

Юридический отдел занимается проведением анализа правоустанавливающих документов заемщика, поручителя, гаранта, залогодателя. Так же этот отдел осуществляет контроль за соблюдением законодательства при оформлении документов, занимается консультированием подразделений банка по юридическим вопросам.

Служба безопасности банка осуществляет проведение проверки на наличие негативной информации и подготовку заключения относительно деятельности и деловой репутации заемщика, поручителя, гаранта, залогодателя, их руководителей и партнеров по контрактам, а также кредитной истории заемщика.

Отдел рисков занимается подготовка предложений по присвоению определенной категории кредитного риска, осуществляет мониторинг кредитных рисков.

Отдел расчетно-кассового обслуживания производит списание кредитных средств со счетов заемщика по его платежным поручениям.

Депозитарий осуществляет открытие и ведение счетов депо, учет и оформлением в залог депозитарных ценных бумаг, предоставление депоненту выписок из счета депо и подразделению сопровождения кредитных операций для проверки наличия и сохранности заложенных ценных бумаг.

1.2 Методы оценки финансового состояния заемщика

В условиях становления и развития рыночных отношений кредиторам необходимо иметь точное представление о кредитоспособности их партнера. Для достижения этой цели коммерческие банки разрабатывают собственные методики определения кредитоспособность.

Оценка кредитоспособности – это качественная оценка заемщика, которая дается банком до решения вопроса о возможностях и условиях кредитования и позволяет предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и их эффективное использование

Кредитоспособность заемщика зависит от многих факторов, оценить и рассчитать каждый из которых непросто. Большая часть анализируемых на практике показателей кредитоспособности основана на данных за прошедший период или на какую-то отчетную дату. Применяется множество методов и подходов решения данной задачи, не исключающих друг друга, а дополняющих в комплексе и делающих оценку кредитоспособности заемщика более соответствующей реальности.

В мировой практике при оценке кредитоспособности на основе системы финансовых коэффициентов применяются в основном следующие пять групп коэффициентов: ликвидности, оборачиваемости, финансового рычага, прибыльности, обслуживания долга. Этот подход позволяет прогнозировать долгосрочную платежеспособность с учетом степени защищенности кредиторов от неуплаты процентов (коэффициента покрытия процента).