Оформление и порядок учета овердрафтных кредитов

Кредит 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами”

2.2.5       Создание резерва на возможные потери

Дебет 70606 “Расходы”

Кредит 44215 “Резервы на возможные потери” – на сумму резерва

2.2.6       Начисление процентов за пользование овердрафтным кредитом

Дебет 47427 “Требования по получению процентов”

Кредит 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям” - на сумму начисленных процентов

2.2.7 Погашение овердрафтного кредита

Дебет 40702 "Счета негосударственных организаций"

Кредит 45201 “Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям”– на сумму кредита

2.2.8       Возврат суммы обеспечения:

Дебет 91311 “ Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам

Дебет 91312 “Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов”– на сумму обеспечения

Дебет 91313 “Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам”

Кредит 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами”- на сумму обеспечения

2.2.9 Возврат созданного резерва в доходы банка

Дебет 44215 “Резервы на возможные потери” – на сумму резерва

Кредит 70601 “Доходы”

2.2.10 Погашение процентов за пользование овердрафтным кредитом

Дебет 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям”

Кредит 70601 – “Доходы”- на сумму начисленных процентов

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО МОДЕЛИРОВАНИЮ УСЛОВНОЙ ПРАКТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ

3.1   Описание практической ситуации

1 января 2010 г. торговая организация ОАО «Солнышко» находящаяся на расчетно-кассовом обслуживании в ОАО КБ «Сбербанк» обратилась с просьбой об овердрафтном кредитовании сроком на 1 месяц. На день  обращения действующая процентная ставка по данному виду кредита – 17 %

Реквизиты для выполнения

3.2. Последовательность выполнения

3.2.1 Рассмотрение заявки клиента на получение кредита

Для получения овердрафтного кредита ОАО «Солнышко» должно предоставить в ОАО КБ «Сбербанк»  заявление о получение кредита и перечень необходимых документов(справку из налогового органа, баланс предприятия за последние 2 месяца).

3.2.2 Анализ кредитоспособности клиента

Начальник кредитного отдела исходя из анализа  деятельности ОАО «Солнышко» за предшествующие годы и предоставленных дополнительных обоснований дал свое согласие на предоставление ему овердрафтного кредита. Лимит кредитования установлен в сумме 1 000 000 руб.», ежемесячно уплачивает 1,5% годовых от суммы установленного лимита за резервирование средств банком.

3.2.3 Оформление договора

1 января 2010 г. ОАО «Солнышко» заключило кредитный договор с ОАО «Сбербанк» на сумму 1 000 000 руб. (Приложение А)

3.2.4 Внесение платы за покрытие овердрафтного кредита

По условиям договора ОАО «Солнышко» платежным поручением ежемесячно уплачивает 1,5% годовых от суммы установленного лимита за резервирование средств банком. (Приложение Б)

1 000 000 * 0,015 = 15 000 руб.

3.2.5 Принятие обеспечения

ОАО КБ «Сбербанк» принимает от ОАО «Солнышко» ценные бумаги в качестве обеспечения по выданному кредиту на сумму 800 000 руб. от суммы лимита кредитования.

3.2.6       Учет суммы установленного лимита

Для того чтобы предоставить ОАО «Солнышко» овердрафтный кредит ОАО КБ «Сбербанк» учет суммы лимита кредитования на внебалансовых счетах.

3.2.7       Предоставление овердрафтного кредита

ОАО КБ «Сбербанк» предоставил ОАО «Солнышко» овердрафтный кредит в размере 1 000 000 руб. на осуществление расчетных операций по счету.(Данные операции представлены в Приложении В)

Из выписки видно, что 12.01.10 ОАО «Солнышко» воспользовалось предоставленным ему овердрафтным кредитом и произвел списание суммы 50 000 руб. за предоставленное оборудование. Данная операция отражена в мемориальном ордере (Приложение Д).

20.01.10 ОАО «Солнышко» снова воспользовалось предоставленным ему овердрафтным кредитом и произвел списание суммы 20 000 руб. за предоставленное ему сырье. Данная операция отражена в мемориальном ордере (Приложение И).

3.2.8       Создание резерва на возможные потери

Одновременно с выдачей овердрафтного кредита банк создает резерв на возможные потери на случай невозврата заемщиком суммы кредита. Резерв на возможные потери создается в размере одного процента от суммы лимита кредитования.

1 000 000 * 0,01 = 10 000 руб.

3.2.9       Начисление процентов за пользование овердрафтным кредитом

В конце месяца ОАО КБ «Сбербанк» начисляет проценты за фактическое пользование кредитом. Из выписки со счета (Приложение В) видно, что банк пользовался:

-           суммой 50 000 руб. с 12.01.10 по 15.01.10;

-           суммой 20 000 руб. с 20.01.10 по 25.01.10

I = P*i*t – формула, используемая для начисления процентов за фактическое использование кредита,

Где    P – первоначальная сумма долга.;

              i – ставка наращения процентов  (десятичная дробь);

              t – срок ссуды.

I1 = 50 000 * 0.17 * 3 / 365 = 69,86 руб.

I2= 20 000 * 0.17 *5 / 365 = 46, 58 руб.

I общ.= I1 + I2

Iобщ.= 69,86 + 46,58 = 116,44 руб.

3.2.10   Погашение овердрафтного кредита

В конце месяца торговая организация ОАО «Солнышко» погашает овердрафтный кредит. (Приложение Ж; Приложение Л)

3.2.11. Погашение начисленных процентов

Одновременно с погашением кредита, ОАО «Солнышко» производит погашение начисленных процентов за пользование овердрафтным кредитом. (Приложение О)

3.2.12 Возврат суммы обеспечения

После того как ОАО «Солнышко» погасило овердрафтный кредит ОАО КБ «Сбербанк» возвращает ему ценные бумаги, принятые в качестве обеспечения по выданному кредиту на сумму 800 000 руб. от суммы лимита кредитования.

3.2.13 Перенесение созданного резерва в доходы банка

Когда ОАО КБ «Сбербанк» получил от ОАО «Солнышко» всю сумму овердрафтного кредита, и начисленные проценты за пользование кредитом банк переносит сумму 10 000 руб. в доходы банка.

В ходе решения практической ситуации я рассмотрела  операции, совершенные ОАО КБ «Сбербанк»  которые состояли  в заключении кредитного договора с ОАО «Солнышко», предоставлении ему лимита кредитования в размере 1 000 000 руб., принятии обеспечения, создании резерва на возможные потери и начислении процентов.

Также мною были заполнены формы таких документов как кредитный договор, платежное поручение, платежное требование, мемориальный ордер и выписка банковского счета.

25