Учет налогоплательщиков налоговыми органами

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования   Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации                     Кафедра «налоговое право»

Контрольная работа по дисциплине: «Правовые основы деятельности налоговых инспекций» на тему: «Учет налогоплательщиков налоговыми органами»

 

 

 

 

 

 

Москва 2014

 

Содержание

Введение………………………………………………….………………………..3

1. Учет налогоплательщиков (общие положения)………………………….4
2. Учет физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей…………………………………………………………9

Заключение……………………………………………………………………….18

Список литературы……………………………………………………….……..19

 

Введение

 

     Актуальность  темы обусловлена тем фактом, что учет налогоплательщиков - одно  из основных условий осуществления  государственными налоговыми инспекциями  контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

        До  введения в действие части  I НК РФ законодательство по налоговому контролю состояло из отдельных нормативных актов, регулирующих вопросы налогового контроля, зачастую неизвестных налогоплательщикам, поэтому, говорить о взаимопонимании между налоговым органом и налогоплательщиком в ходе проведения, например, документальной проверки можно было с большим трудом.

       Главное  достоинство части I НК РФ заключается в том, что здесь детально регламентируются все основные процедуры налогового контроля, которые должны будут выполнять как налогоплательщики, так и налоговые органы.

       В первой  части Налогового Кодекса РФ  определены обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет в  органах Государственной налоговой  службы Российской Федерации, если  такая обязанность предусмотрена  Кодексом.

 

   

 

Учет налогоплательщиков

  Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой  работы. Действительно, прежде чем  собирать налоги, необходимо определить крут тех, кто должен их уплачивать.

     В ходе работы  по учету налогоплательщиков  налоговые органы получают первичную  информацию о налогоплательщиках  и включают ее в свою базу  данных. В дальнейшем сведения  о плательщиках уточняются и  дополняются. Фактически процесс  учета плательщиков -это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.

      Учет плательщиков - это информационная основа всей  налоговой работы. От того насколько  качественно будут выполнены  все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей  инспекции.

      В тоже  время нельзя сводить учет  налогоплательщиков только к  определенной совокупности формальных, технических процедур по включению  сведений о плательщике в базу  данных Единого государственного  реестра налогоплательщиков (в дальнейшем - БД ЕГРН), по получению и составлению  некоторого количества стандартных  документов.

     Практика работы  показывает, что налоговый контроль  должен осуществляться уже на  этом, первом, участке налоговой  работы, иначе есть реальная угроза  включения в БД ЕГРН недостоверных  данных, что резко снижает эффективность  всей работы по сбору налогов.

     Работа по  учету плательщиков включает  в себя выполнение ряда процедур, достаточно жестко регламентированных  по формам и способам их  выполнения, а также - срокам, в течение  которых они должны быть выполнены. Для осуществления работы по  учету юридических и физических  лиц в инспекции создается  специальное подразделение - Отдел  организации учета налогоплательщиков. Внутри этого отдела участки работы распределяются между налоговыми инспекторами по направлениям - учет юридических лиц, учет индивидуальных предпринимателей, учет физических лиц, работа по учету счетов налогоплательщиков и т.п. Может существовать и специализация по отдельным технологическим операциям - например, один сотрудник принимает документы на постановку на учет и проводит их первичный анализ, другой - вводит их в базу данных, печатает и выдает свидетельства о постановке на учет; один сотрудник специализируется на постановке на учет новых налогоплательщиков, а другой - на внесении изменений в дела уже действующего.

     В работе  по учету налогоплательщиков - юридических  лиц и налогоплательщиков - предпринимателей  без образования юридического  лица существуют определенные  различия, однако, основные процедуры, входящие в эту работу, цели  и задачи се осуществления, формы  и методы проведения, в основном, идентичны.

     К основным  процедурам, связанным с учетом  налогоплательщиков, можно отнести  следующие:

1. Получение от плательщика  пакета документов, необходимых  для постановки на учет, их  проверка, включение информации  о налогоплательщике в базу  данных и присвоение ему идентификационного  номера (ИНН).

2. Получение от плательщика  информации о внесении изменений  в первоначально предоставленный  пакет документов и включение  информации об изменении документов  налогоплательщика в базу данных.

3. Получение и включение  в базу данных сведений о  налогоплательщиках из иных источников (не от налогоплательщика).

4. Выдача плательщику  Свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе, а  также - различных справок, необходимых  для осуществления им хозяйственной  деятельности.

5. Ответы на запросы, поступающие  из налоговых, правоохранительных, судебных и иных органов, касающиеся  сведений, содержащихся в учредительных  документах налогоплательщиков  и их счетов в банках.

6. Представление базы  данных ЕГРН на региональный  уровень.

7. Составление отчетности  о работе по учету плательщиков  и участие в составлении отчетности  о работе инспекции.

8. Выверка сведений, содержащихся  в базе данных.

9. Прочие работы, не вошедшие  в перечень, но связанные с  учетом плательщиков.

     В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Заявление о постановке на учет организации или предпринимателя подается в налоговый орган по месту нахождения в течение 10 дней с момента государственной регистрации, по месту нахождения филиала -в течение месяца с момента его создания, по месту нахождения имущества и транспортных средств - в течение 30 дней со дня их регистрации.

     В течение 5 дней с момента подачи плательщиком  всех необходимых документов  налоговый орган обязан поставить  его на учет, присвоить ИНН  и выдать свидетельство о постановке  на учет.

     Таким образом, Налоговым кодексом РФ устанавливаются  весьма жесткие сроки постановки  на учет как для плательщиков, так и для налоговых органов. Кроме того, получив от плательщика комплект документов, налоговая инспекция, фактически, не имеет права отказать ему в постановке на учет даже если располагает сведениями о том, что в документах указана недостоверная информация.

     Практика работы  налоговых органов показывает, что  многие налогоплательщики допускают  искажение информации уже на  самой первой стадии своей  деятельности - на стадии создания. Эта недостоверная информация  попадает в их учредительные  документы, а оттуда - в БД ЕГРН. Кроме того, возможно более полная  проверка учредительных и иных документов, представляемых налогоплательщиками при постановке на учет позволила бы предотвратить ряд налоговых правонарушений и сократить расходы государства на сбор налогов.

     Важнейшим  инструментом учета налогоплательщиков  является ИНН - идентификационный  номер налогоплательщика. Идентификационный  номер представляет собой для  налогоплательщика - организации десятизначный  цифровой код, а для налогоплательщика  -физического лица двенадцатизначный цифровой код."

     Идентификационный  номер налогоплательщика присваивается  каждому налогоплательщику при  постановке его на учет в  налоговом органе: для организации - по месту нахождения;

     Последовательность цифр ИНН слева направо показывает: код налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику идентификационный номер (4 знака, при этом, первые два - код региона, вторые два - код налоговой инспекции внутри региона); собственно порядковый номер (для налогоплательщиков - организаций - 5 знаков, для налогоплательщиков - физических лиц - 6 знаков; контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному МНС России (для налогоплательщиков - организаций - 1 знак для налогоплательщиков - физических лиц - 2 знака). для физического лица - по месту жительства; для организации - налогового агента, не учтенной в качестве налогоплательщика, - по месту нахождения.

     Налоговым  кодексом Российской Федерации  предусмотрена постановка на  учет юридических лиц не только  по месту нахождения, но и по  месту нахождения филиалов и  представительств, недвижимого имущества  и т.д. При этом каждому плательщику  может быть присвоен только  один ИНН. Для того, чтобы не порождать путаницу, когда плательщик встает на учет, например по месту нахождения транспортных средств, но ИНН присвоен ему в другой инспекции, и соответственно, содержит ее код, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика - организации введен код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика.

     В соответствии  с пунктом 1 статьи 102 НК РФ, сведения  об идентификационном номере  налогоплательщика не относятся  к налоговой тайне.

     Присвоенный  налогоплательщику идентификационный  номер не подлежит изменению, за исключением случаев изменения  его структуры в связи с  внесением изменений в Порядок  и условия присвоения, применения  изменения идентификационного номера  налогоплательщику, утверждаемый Приказом  МНС России и устанавливающий  эту структуру.

     Присвоенный налогоплательщику ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику.

     В случае  обнаружения у налогоплательщика  двух и более идентификационных  номеров только один из них  признается действительным, остальные - недействительными. В случае ликвидации  организации (смерти физического  лица) присвоенный ему идентификационный номер налогоплательщика также является недействительным. Идентификационные номера налогоплательщиков организаций, прекративших деятельность в результате реорганизации, признаются недействительными. Вновь возникшим в результате реорганизации организациям присваиваются новые ИНН. В установленном порядке идентификационные номера налогоплательщиков могут быть признаны недействительными в соответствии с изменениями нормативной базы. Идентификационный номер налогоплательщика признанный недействительным, не может быть присвоен другому налогоплательщику.

     Учет юридических  лиц в настоящее время ведут  несколько различных государственных  структур (регистрирующие органы, ФНС  России, Пенсионный фонд, лицензирующие  органы и т.д.). При этом, каждый  из этих органов, как правило, присваивает плательщику свой  номер. Номера эти не связаны  друг с другом, что делает невозможным  их использование для увязки  информации об одном и том  же плательщике, хранящейся в  разных государственных организациях.

     Учет физических  лиц ведут, как минимум, три организации  -МВД (паспортные данные и регистрация граждан), Пенсионный фонд РФ (номера страховых свидетельств государственного пенсионного страхования) и ФНС РФ (ИНН предпринимателей, а в ближайшем будущем - всех граждан, получающих какие-либо доходы и обладающих каким-либо имуществом). Эти номера также слабо корреспондируются друг с другом.

 

Учет юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей

     Более подробно  остановимся на особенностях  процедуры учета налогоплательщиков - юридических лиц и налогоплательщиков - физических лиц.