1) Процедура учета налогоплательщиков
- юридических лиц Постановка
на учет в налоговом органе
юридических лиц осуществляется
независимо от того, обязаны они
в соответствии с Налоговым
кодексом Российской Федерации
уплачивать тот или иной налог,
или нет.
Налогоплательщик
- организация подлежит постановке
на учет в налоговом органе:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения ее филиалов
и представительств;
- по месту нахождения принадлежащего
ей недвижимого имущества и транспортных
средств, подлежащих налогообложению.
Соответственно,
организация, в состав которой входят
филиалы или представительства, расположенные
на территории Российской Федерации, в
собственности, которой находится недвижимое
имущество или транспортные средства,
обязана встать на учет в налоговом органе,
как по своему месту нахождения, так и
по месту нахождения каждого своего филиала
и представительства и месту нахождения
принадлежащего ей недвижимого имущества
и транспортных средств.
Организации -
налоговые агенты, не учтенные
в качестве налогоплательщиков,
встают на учет в налоговых
органах по месту своего нахождения
в порядке, предусмотренном для
организаций-налогоплательщиков.
При постановке
на учет в налоговом органе
по месту нахождения организации,
заявление по установленной форме
подается в налоговый орган
по месту нахождения организации
в течение 10 дней после государственной
регистрации создания, реорганизации,
изменения места нахождения организации.
Налоговый
орган обязан осуществить постановку
налогоплательщика - организации на
учет в течение 5 дней со дня
подачи всех необходимых документов
и в тот же срок выдать
свидетельство о постановке на
учет в налоговом органе. В
течение этого времени налоговый
инспектор проводит анализ учредительных
и иных представленных документов
на предмет их соответствия
действующему законодательству. В
случае обнаружения несоответствий,
организация ставится на учет
и ей выдается письмо о выявленных
нарушениях с указанием срока
их устранения, копия письма направляется
в орган, осуществивший регистрацию
налогоплательщика -организации. В
случае не устранения налогоплательщиком
в установленный налоговым органом срок
выявленных несоответствий, налоговый
орган в соответствии с пунктом 1 статьи
31 НК РФ вправе предъявлять в арбитражный
суд иск о признании недействительной
государственной регистрации юридического
лица.
Налоговый
инспектор выдает Свидетельство
о постановке на учет руководителю
или главному бухгалтеру налогоплательщика-организации
либо уполномоченному представителю
по доверенности, заверенной в
установленном порядке.
Постановка
на учет юридических лиц по
месту нахождения их филиала
или представительства происходит
в следующем порядке.
Заявление
организации, осуществляющей свою
деятельность в Российской Федерации
через филиал или представительство
о постановке на учет, подается
в налоговый орган по месту
нахождения филиала или представительства
в течение 10 дней после его
создания.
Налоговый
орган обязан осуществить постановку
на учет налогоплательщика - организации
по месту нахождения филиала (представительства)
в течение 5 дней со дня подачи
ей всех необходимых документов.
После завершения процедуры постановки
на учет налогоплательщика-организации
налоговый орган выдает ей Уведомление
о постановке на учет в налоговом органе
по месту нахождения филиала (представительства).
Налоговый
орган, осуществив постановку на
учет налогоплательщика - организации
по месту нахождения филиала
и представительства, должен в
трехдневный срок направить в
налоговый орган по месту учета
юридического лица письмо о
постановке его на учет в
налоговом органе по месту
нахождения филиала (представительства).
Для
постановки на учет по месту
нахождения недвижимого имущества
или транспортных средств, подлежащих
налогообложению, юридическое лицо
подает в налоговый орган по
месту нахождения этого имущества
заявление организации о постановке
на учет по месту нахождения
подлежащего налогообложению недвижимого
имущества или транспортных средств.
Заявление подается в течение
30 дней со дня регистрации имущества
или транспортных средств.
Налоговый
орган проверяет представленные
документы и ставит на учет
налогоплательщика-организацию по
месту нахождения недвижимого
имущества или транспортных средств.
Постановка на учет осуществляется
в течение 5 дней. После завершения
процедуры постановки на учет
организации налоговый орган
выдает ей уведомление о постановке
на учет в данном налоговом
органе по месту нахождения
принадлежащего ей недвижимого
имущества и транспортных средств.
Налоговый
орган, осуществив постановку на
учет организации по месту
нахождения ее недвижимого имущества
или транспортных средств, должен
в 3-х дневный срок уведомить об этом
налоговый орган по месту нахождения организации.
Процедура
учета налогоплательщиков - физических
лиц. В целях проведения налогового
контроля налогоплательщики -физические
лица подлежат постановке на учет в налоговых
органах по месту жительства, а также по
месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и транспортных средств, подлежащих
налогообложению.
Налоговые
органы в своей работе по
учету физических лиц используют
документированную информацию, предоставляемую:
- индивидуальными предпринимателями
о себе при постановке на налоговый учет,
снятии с учета и т.п.; налоговыми органами
по прежнему месту жительства при изменении
индивидуальным предпринимателем места
своего жительства;
- органами, перечисленными в
статье 85 НК РФ, обязанными сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения
соответствующую информацию;
- другими источниками в соответствии
с законодательством - о фактах, подтверждающих
наличие возложенной на физическое лицо
обязанности уплачивать налоги или сборы.
Под местом
жительства физического лица
понимается место, где гражданин
постоянно или преимущественно
проживает в качестве собственника,
по договору найма, договору аренды
либо на иных основаниях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации.
В соответствии с «Правилами регистрации
и снятия граждан Российской Федерации
с регистрационного учета по месту пребывания
и по месту жительства в пределах Российской
Федерации», утвержденными постановлением
Правительства Российской Федерации от
17 июля 1995 г. № 713, граждане обязаны регистрироваться
по месту жительства в органах регистрационного
учета (в органах внутренних дел или органах
местного самоуправления при отсутствии
в населенных пунктах органов внутренних
дел). Указанные органы регистрируют граждан
по месту жительства и производят в их
паспортах отметку о регистрации по месту
жительства. Гражданам, регистрация которых
производится по иным документам, удостоверяющим
личность, выдается свидетельство регистрации
по месту жительства.
Постановка
на учет в налоговом органе
в качестве индивидуальных предпринимателей
осуществляется независимо от
наличия обстоятельств, с которыми
Налоговый кодекс Российской
Федерации связывает возникновение
обязанности по уплате того
или иного налога.
Процедура
постановки на учет индивидуального
предпринимателя и снятие его
с учета в этом качестве
производится налоговым органом
по месту его жительства. Основанием
для этого служат соответственно:
заявление физического лица о
постановке на учет в налоговом
органе по месту жительства
и заявление физического лица
о снятии с учета в налоговом
органе по месту жительства.
При постановке
па учет по месту жительства
каждому физическому лицу присваивается
идентификационный номер налогоплательщика.
При постановке на учет физического
лица по месту нахождения принадлежащего
ему, недвижимого имущества и
транспортных средств, подлежащих
налогообложению, а также при
учете сведений по месту осуществления
деятельности индивидуального предпринимателя
применяется ИНН, присвоенный ему
при постановке на учет по
месту его жительства.
После
завершения процедуры постановки
на учет по месту жительства
индивидуальным предпринимателям
выдается свидетельство о постановке
на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории
Российской Федерации. Свидетельство
подлежит замене в случае переезда физического
лица на новое место жительства на территорию,
подведомственную другому налоговому
органу, изменения приведенных в нем сведений,
а также в случае порчи, утери.
Физическим
лицам, не относящимся к индивидуальным
предпринимателям, и поставленным
на учет по месту жительства,
налоговыми инспекциями распечатываются
и незамедлительно пересылается по почте
(заказным письмом с уведомлением) уведомление
о постановке на учет в налоговом органе
физического лица но месту его жительства.
По желанию гражданина, это уведомление
может быть обменено на свидетельство
о постановке на учет. В большинстве случаев
гражданину, не являющемуся индивидуальным
предпринимателем вполне достаточно иметь
уведомление о постановке на учет, поскольку
в нем также содержится его ИНН. Уведомление,
как и свидетельство, подписывается руководителем
налоговой инспекции или его заместителем
и заверяется гербовой печатью.
Физическим
лицам, включая индивидуальных предпринимателей,
поставленным на учет по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества
и транспортных средств (в случае несовпадения
с местом жительства физического лица),
распечатывается и высылается по почте
уведомление о постановке на учет в налоговом
органе физического лица по месту нахождения
принадлежащего ему недвижимого имущества
(транспортного средства).
Основанием
для постановки на учет индивидуального
предпринимателя в налоговом
органе по месту жительства
являются сведения о:
- государственной регистрации
физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя;
- выдаче физическому лицу лицензии
на право занятия частной практикой;
- перемене места жительства.
При поступлении
в налоговую инспекцию сведений
из органов, осуществляющих государственную
регистрацию физических лиц в
качестве индивидуальных предпринимателей
или органов, осуществляющих выдачу
лицензии на право занятия
частной практикой, налоговый инспектор
просматривает информацию в автоматизированной
базе данных с целью поиска
имеющихся сведений об индивидуальном
предпринимателе. В случае отсутствия
информации об индивидуальном предпринимателе:
подшивает документ, подтверждающий
факт государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя или
документ, подтверждающий право на занятие
частной практикой, в новое или ранее заведенное
дело; направляет индивидуальному предпринимателю
извещение о необходимости явки в налоговую
инспекцию для постановки на учет, если
он нарушил установленные сроки подачи
заявления о постановке на учет. Копию
извещения подшивает в дело индивидуального
предпринимателя.
При поступлении
документов от налогового органа по прежнему
месту жительства в налоговый орган по
новому месту жительства в связи с изменением
индивидуальным предпринимателем места
своего жительства, налоговый инспектор
направляет индивидуальному предпринимателю
извещение о необходимости явки в налоговую
инспекцию для постановки на учет. Копия
извещения подшивается в дело индивидуального
предпринимателя.
При
обращении индивидуального предпринимателя
в налоговый орган по вопросу
постановки на учет, налоговый
инспектор обязан проверить, что
налогоплательщик обратился в
«свой» налоговый орган, т.е. в
налоговый орган по месту своего
жительства. Указанная процедура
осуществляется на основании
сведений о регистрации по
месту жительства (прописке), содержащихся
в паспорте или ином документе,
подтверждающем факт регистрации
по месту жительства.
Если
индивидуальный предприниматель
проживает на территории, подведомственной
другому налоговому органу, налоговый
инспектор сообщает ему точный
адрес налогового органа, куда
ему необходимо обратиться по
вопросу постановки на учет.