Отчет по практике в ООО «Эрта»

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Сведения о хозяйствующем субъекте – базе практике……………………..3

 

1 Сведения о хозяйствующем субъекте – базе практике

 

Наименование показателя	Сведения
Наименование организации	ООО «Эрта»
ОГРН	1107232028210
ИНН	7202210892
КПП	720301001
ИФНС по г. Тюмени	№2
Регистрационный номер Пенсионного Фонда России	082001002872
Регистрационный номер Фонда социального страхования России	720200485372011
ОКВЭД	60.24
Класс профессионального риска деятельности предприятия	2
ОКТМО	71701000
Юридический адрес	Г.Тюмень, ул. Вербная  д. 7, кв. 14
Фактический адрес	Г.Тюмень, пер. 50 Лет Октября - Чекистов.
Сфера деятельности  организации	Деятельность автомобильного грузового транспорта

 

2 Установление перечня объектов налогообложения

 

1. Налог на доходы физических лиц – доходы физических лиц
2. Транспортный налог – транспортные средства (автомобили)
3. Земельный налог – земельные участки, предоставленные в собственность или пользование
4. Налог на прибыль организации – прибыль. Доходы, уменьшенные на величину расходов
5. Страховые взносы – выплаты и иные вознаграждения,  начисляемые в пользу физических лиц.

 

3 Установление статуса плательщика налогов и страховых взносов

 

1. Налог на доходы физических лиц – налоговый агент
2. Транспортный налог 
3. Земельный налог                                 Налогоплательщики      
4. Налог на прибыль организации      
5. Страховые взносы – плательщик страховых взносов (организация)

 

4 Установление и применение налоговых льгот при установлении объектов налогообложения

 

Земельный налог – земельные участки, предоставленные в собственность или пользование. Льгот нет. Все льготы предоставляются в отношении земельных участков, используемых для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

 

Транспортный налог, налог на прибыль организации – льготы для данного предприятия не устанавливаются. Так как в основном льготы предоставляются:

1. Ветеранам Великой Отечественной войны;
2. Героям Советского Союза, РФ, Социалистического Труда;
3. Ветеранам боевых действий;
4. Инвалидам I и II групп;

 

По страховым взносам налоговые льготы по данному предприятию не предоставляются, так как льготы предоставляются только:

1. для сельскохозяйственных товаропроизводителей
2. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
3. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы
4. и т.д [ст.58 ФЗ 212]

По налогу на доходы физических лиц: льготы подразделяются на несколько категорий:

1. освобождаются от налога;
2. вычеты.

Освобождаются: государственные пособия, выплаты добровольцам при заключении с ними ГПД, донорство (например, за сданную кровь или материнское молоко), полученные гражданами алименты, матпомощь в связи с погодными катаклизмами, доход от продажи доли в УК российских организаций (если принадлежали гражданину в течение 5 лет непрерывно) и так далее.

Не облагаются пособия связанные с беременностью, пособие по уходу за детьми до полутора лет, матпомощь при рождении детей в пределах 50 000 рублей, так же командировочные, некоторые выплаты, например, суточные не облагаются по нормам, для командировок по РФ 700 рублей, для загранкомандировок 2500 рублей, за каждый день.                      . 
 Компенсации вышеперечисленных расходов, которые несет работодатель, не облагаются, если эти расходы фактически осуществлены и подтверждены первичной документацией, за исключением суточных и найма жилья в командировках.

Стандартные налоговые льготы предоставляются:

• вычет 1400 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других.

Имущественных, социальных и профессиональных вычетов в данной организации работникам предприятия не предоставляются.

 

5 Установление и применение налоговых льгот к налогоплательщику

 

Налоговых льгот по отношению к налогоплательщику нет.

 

6 Установление видов и наименование оплачиваемых налогов и страховых взносов

 

1. Налог на доходы физических лиц (федеральный налог)
2. Транспортный налог (региональный)
3. Земельный налог (местный) 
4. Налог на прибыль организации (федеральный)
5. Страховые взносы (федеральный) 

 

 

7 Установление перечня заполняемой первичной документации её оформление по видам налогов и страховых взносов

 

1. Налог на доходы физических лиц – расчетная ведомость; [Приложение 1]
2. Транспортный налог – паспорт транспортного средства, инвентарная карточка;
3. Земельный налог – кадастровый паспорт;
4. Налог на прибыль организации – приходный кассовый ордер, кассовая книга;
5. Страховые взносы  - расчетная ведомость, карточка индивидуального учета сотрудника, расчет.

 

8  Установление перечня формируемых аналитических регистров её оформление по видам налогов и страховых взносов

 

1. Налог на доходы физических лиц – Сведения о доходах физических лиц справка 2 НДФЛ, платежное поручение. [Приложение 2]
2. Транспортный налог - декларация, платежное поручение. [Приложение 4, 5] 
3. Земельный налог  - расчет, декларация, платежное поручение. [Приложение 6,7]
4. Налог на прибыль организации – расчет, декларация, платежное поручение. [Приложение 8,9]
5. Страховые взносы – расчетная ведомость, отчетность, платежное поручение. [Приложение 1]

 

9  Установление перечня заполняемой налоговой отчетности по видам налогов и страховых взносов

 

Налог на доходы физических лиц – справка 2 НДФЛ по каждому работнику предприятия. [Приложение 2] Отчетный период - год. Ежегодно до 1 апреля. Сведения о доходах работодателей налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Транспортный налог – налоговая декларация по транспортному налогу. [Приложение 4] Налоговый период по транспортному налогу - календарный год. Отчетные периоды для организации: I квартал II квартал. Налогоплательщики уплачивают налог (авансы по нему и окончательный платеж) по месту нахождения транспортных средств. Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций.

Земельный налог - налоговая декларация по земельному налогу. [Приложение 6] Налоговый период - календарный год. Отчетный период для организаций - I квартал, II кварталы календарного года. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налог на прибыль организации – налоговая декларация по налогу на прибыль организации. [Приложение 8] Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал и  полугодие календарного года. Декларация предоставляется в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации.

Страховые взносы - форма РСВ-1 (предоставляется в Пенсионный фонд РФ) и форма 4-ФСС (сдается в Фонд социального страхования РФ). Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. По итогам каждого отчетного периода - первый квартал, полугодие - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.

 

10 Формирование налоговой базы для расчета величины  налогов.

 

Налог на доходы физических лиц - При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает все доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Транспортный налог - Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

Земельный налог - Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налог на прибыль организации - Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Страховые взносы - База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами). База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.  

11 Установление и применение налоговых льгот при формировании налоговой базы по налогу

 

Данная организация применяет налоговые льготы при формировании налоговой базы только по НДФЛ. Бухгалтер предприятия написал заявление на предоставление стандартных вычетов, так как имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется налоговый вычет в сумме 1400 руб.[3, ст. 218].

По транспортному налогу, налог на прибыль организации – льгот нет. [3]

По страховым взносам льготы при формировании налоговой базы так же не предоставляются [3, гл.2, ст.5].

 

12 Исчисление величины оплачиваемых налоговых обязательств по составленному перечню

 

Налог на доходы физических лиц: На примере бухгалтера определим величину оплачиваемого налогового обязательства. Заработная плата Карнауховой М.В. в январе месяце составила 8986 руб. Теперь необходимо определить НДФЛ: (Начисленная заработная плата – вычеты)*13%= (8986-1400)*13%=986 руб. Исчисленная и удержанная сумма налога составляет 986 руб. На основании расчетной ведомости заполняется 2НДФЛ, оплату производят на основании платежного поручения. [Приложение 1,2]

 

Транспортный налог: По данной организации транспортный налог рассчитывается так: Грузовой автомобиль Hyundai HD 370 имеет 320л.с. Исходя из мощности ТС  ставка составляет 85р. 85руб. * 320л.с = 27200руб.; Легковой автомобиль TovotaCamrv имеет 200л.с. Исходя из мощности ТС ставка составила 34р. 34руб. * 200л.с = 6800руб. На основании инвентарной карточки заполняется налоговая декларация по транспортному налогу, оплату производят на основании платежного поручения. [Приложение 4,5]

 

Земельный налог: По данной организации земельный налог рассчитывается так: Площадь земельного участка 2 га, кадастровая стоимость  1 га – 12000 руб. 2 га * 12000= 24000. Савка 1,5%. 24000руб*1,5% = 360 руб. На основании инвентарной карточки заполняется налоговая декларация по земельному налогу, оплату производят на основании платежного поручения. [Приложение 6,7]