Особенности налогообложения подотчетных сумм на ООО «Исследовательский центр»Бреслер»

Величина коэффициента финансового риска зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов. В 2011 году он составил 0,31, в 2012 году мы наблюдаем резкое возрастание данного коэффициента 0,43. На повышение коэффициента финансового риска повлияло то, что в 2012 году ООО «Исследовательский центр «Бреслер»  привлекло в оборот заемные средства, которые значительно превышают собственные.

Одним из важнейших показателей характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность является коэффициент оборачиваемости совокупного капитала. В процессе анализа мы рассчитали данный показатель. 2012 году его уровень составил 1,53, что на 0,08% меньше уровня 2011 года. Результат – снижение деловой активности предприятия.

По результатам проведенного анализа основных технико-экономических показателей можно сделать вывод, что  на предприятии ООО «Исследовательский центр «Бреслер»  наблюдается следующая финансовая ситуация:

• увеличение выручки;
• возрастание показателя себестоимости;
• привлечение в оборот предприятия заемных средств и как результат увеличение показателя финансового риска;
• низкое значение коэффициента ликвидности;
• дефицит собственного оборотного капитала.

Вывод: Данное предприятие показывает хорошие финансовые результаты, чтобы сохранить данную позицию необходимо  разрабатывать бизнес-план на перспективу.

3. Учетная политика организации

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

«Учетная политика организации» - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика охватывает теоретическую, методическую, техническую и организационную стороны бухгалтерского учета.

Теоретическая  часть охватывает основополагающие правила, законодательную базу и научные положения всей системы бухгалтерского учета.

Методическая сторона учета предусматривает способы оценки имущества и обязательств, способы начисления амортизации по различным видам имущества, методы исчисления прибыли, дохода и т.д.

Техническая и организационные стороны охватывают технологию и форму ведения бухгалтерского учета, принципы организации бухгалтерской службы, ее место в системе управления организацией, взаимосвязи и взаимодействие с другими элементами и звеньями системы.

Учетная политика организации предполагает открытость для внешних пользователей бухгалтерской информации, отражаемой в финансовой отчетности. Учетная политика организации основывается на определенной совокупности общепринятых правил, что особенно важно при условии высокой роли бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Бухгалтерская информация должна быть полной и достоверной и понимаемой широким кругом заинтересованных пользователей.

Учетная политика имеет важное значение не только для самой организации, но и для контролирующих органов, аудиторов, различных пользователей финансовой отчетности организации.

При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положения по бухгалтерскому учету 1/2008 и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

На ООО «Исследовательский центр «Бреслер» учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена исполнительным директором общества Петровым Андреем Александровичем.2

При этом утверждено следующее:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных  документов, регистров бухгалтерского учета;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

- способы оценки активов  и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля за хозяйственной деятельностью предприятия;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные главным бухгалтером при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Изменение учетной политики в ООО «Исследовательский центр «Бреслер» может производиться в следующих случаях:

- изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией  новых способов ведения бухгалтерского  учета;

- существенного изменения  условий хозяйствования. Существенное  изменение условий хозяйствования  организации может быть связано  с реорганизацией, изменением видов  деятельности и т.п.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств.

ООО «Исследовательский центр «Бреслер» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

На ООО «Исследовательский центр «Бреслер» применяется журнально-ордерная форма учета. При этом используется автоматизация ведения бухгалтерского учета, журналы-ордеры формируются применяемым программным обеспечением.

Предприятие в обязательном порядке представляет годовую бухгалтерскую отчетность органу государственной инспекции по налогам и сборам, учредителям, согласно учредительным документам. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течении 5 лет.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п.6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:

1. Имущество используется при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.
2. Имущество используется в течении длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается  из всех фактических затрат, связанных с приобретением, изготовлением, сооружением. Начисление амортизации производиться независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия, и производиться линейным способом, исходя из первоначальной стоимости  или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры, издания списываются на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

Амортизация объектов нематериальных активов начисляется также линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при их принятии к учету,  исходя из срока действия патента, свидетельства и других  ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности  согласно действующему законодательству, а также исходя из сроков полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Учет материальных ценностей на ООО «Исследовательский центр «Бреслер»  производится по фактическим расходам на приобретение на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Определение фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем их прямого включения в фактическую себестоимость материалов.  Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

Специальная оснастка и специальная одежда учитывается до передачи в производство (эксплуатацию) в составе оборотных активов на субсчете «Материалы специального назначения» счета 10 «Материалы». Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которых, согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится единовременно в момент ее передачи сотрудникам организации.

Учет расходов по обычным видам деятельности ведется по видам продукции (работ, услуг), технологическим процессам, видам производств и видам деятельности.

Общепроизводственные расходы формируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по подразделениям и списываются на счет 20 «Основное производство» по соответствующим подразделениям с ежемесячным распределением сумм по видам продукции пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых в основном производстве. Общепроизводственные расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо  подразделению, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и списываются в конце месяца на счет 20 пропорционально удельному весу выручки от продажи продукции (работ, услуг) основного производства в общей их сумме.

Коммерческие расходы формируются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно ‘ списываются в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» с распределением по видам производств.

Расходы по хранению товаров: оплата труда работников складов, суммы страховых взносов, амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы, непосредственно связанные с хранением товаров учитываются в составе расходов на продажу.

Сумма всех осуществленных в отчетном периоде расходов по торговой деятельности, помимо указанных выше транспортных расходов, ежемесячно списывается в уменьшение финансового результата от реализации (в дебет счета 90 «Продажи»).

Учет реализации работ, услуг в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации работ, услуг производиться исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности признаются следующие доходы от реализации:

- производство продукции

- выполнение работ, оказание  услуг

- оптовая торговля

Выручка от выполнения работ, услуг с длительным циклом изготовления отражается в бухгалтерском учете по завершении работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Расходы будущих периодов, в том числе расходы на страхование, расходы на приобретение программного обеспечения, периодическую подписку, приобретение лицензий, выплата отпускных учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Их списание производится равными долями в течении их срока полезного использования в дебет счетов учета затрат.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского баланса. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».