Основы применения налога на доходы физических лиц РФ для резидентов

 

 

 

41

3.4 Расчет налога на имущество организаций

 

          Годовая норма амортизационных отчислений составляет 8,33% (100% : 12 лет); 3 665 тыс. руб. (44 000 тыс. руб. х 8,33% : 100%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 305,4 тыс. руб.

(3 665 тыс. руб. : 12 мес.).

 

Расчет налога на имущество организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
Остаточная стоимость основных средств:	41 250 40 944,6 40 639,2 40 333,8 40 028,4 39 723 39 417,6 39 112,2 38 806,8 38 501,4 38 196 37 890,6 37 585,2
на 01.01 на 01.02 на 01.03 на 01.04 на 01.05 на 01.06 на 01.07 на 01.08 на 01.09 на 01.10 на 01.11 на 01.12		в тыс.руб.
на 31.12
2. Среднегодовая стоимость  основных средств, руб.	39 417 600
3. Налоговая база, руб.	39 417 600	п.1 ст.375 НК
Ставка налога, %	2,2	п.1 ст.380 НК
Сумма налога на имущество организаций, руб.	867 187,2	39 417 600*2,2%
6. Суммы авансовых платежей (руб.): - за I квартал - за полугодие - за 9 месяцев	224 355,5 221 835,9 198 140,6
7. Сумма налога к уплате  в бюджет, руб.	222 855,3	867 187,2-644 331,9

 

1. 44 000-2750=41 250;
2. 41250-350,4=40 944,6;
3. 40 944,6-350,4=40 639,2;
4. 40 639,2-350,4=40 333,8;
5. 40 333,8-350,4=40 028,4;

42

6. 40 028,4-350,4=39 723;
7. 39 723-350,4=39 417,6;
8. 39 417,6-350,4=39 112,2;
9. 39 112,2-350,4=38 806,8;
10. 38 806,8-350,4=38 501,4;
11. 38 501,4-350,4=38 196;
12. 38 196-350,4=37 890,6;
13. 38 196-305,4=37 585;

          Среднегодовая стоимость основных средств, руб. 39 417 600;

1. 41 250+40 944,6+40 639,2+40 333,8+40 028,4+39 723+39 417,6+39 112,2+

     38 806,8+38 501,4+38 196+37 890,6+37 585,2= 512 428,8;

2. 512 428,8/13=39 417,6.

          Суммы авансовых платежей (руб.):

• за I квартал 224 355,5;

1. 41 250+40 944,6+40 639,2+40 333,8=163 167,6;

2. 163 167,6/4=40 791,9;
3. ¼*40 791,9*2,2=22 435,55;

• за полугодие 221 835,9;

1. 41 250+40 944,6+40 639,2+40 333,8+40 028,4+39 723+39 417,6=282 336,6;
2. 282 336,6/7=40 333,8;
3. ¼*40 333,8*2,2=22 183,59;

• за 9 месяцев 198 140,6;

1. 41 250+40 944,6+40 639,2+40 333,8+40 028,4+39 723+39 417,6+39 112,2+

     38 806,8+38 501,4= 360 255,6;

2. 360 255,6/10=36 025,56;
3. ¼*36 025,56*2,2=19 814,06.

 

 

 

43

3.5 Расчет транспортного налога

 

Расчет транспортного налога

№ п/п	Марка ТС	Налоговая база, л.с.	Количество а/м шт.	Коэффициент	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
1	ВАЗ-21099	88	2	1	10	1 760
2	ВАЗ-2105	76	2	1	10	1 520
3	ВАЗ-2105	76	1	5/12	10	316,92
4	КрАЗ	260	1	1	80	20 800
ИТОГО						24 396,92

 

• Расчет суммы налога для ВАЗ-21099:

1. 88*10% = 880;

2. 880*2=1 760;

• Расчет суммы налога для ВАЗ-2105:

1. 76*10%=760;

     760*2=1 520;

2. 76*10%=760;

     760*1=760;

     5/12=0,417;

     760*0,417=316,92;

• Расчет суммы налога для КрАЗ-5444:

1. 260*80%=20 800;

2. 20 800*1=20 800;

 

 

 

 

 

 

 

 

44

3.6 Расчет налога на прибыль

 

          Расчет прибыли (убытка) от реализации продукции, товаров

13 474 576,28-14 993 152,22= -1 518 575,94

          Так как расходы превышают доходы предприятия имеет убыток, следовательно налоговая база будет равна нулю. Внереализационные доходы

2 100*100/118= 1 779,6

 

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации:
- продукции собственного производства	2 100 000
- покупных товаров	13 800 000	8 800 000+ 5 000 000
2. НДС по реализованным:
- продукции собственного производства	320 338,98	2 086 440,67
- продовольственных товаров  первой необходимости	423 728,81
- покупным  товарам	1 342 372,88
3. Выручка без НДС:
- продукции собственного производства	1 779 661,02
- продовольственных товаров  первой необходимости	4 237 288,14
- покупных товаров	7 457 627,12
Всего выручка без НДС	13 474 576,28
2. Расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции для целей налогообложения, всего	14 993 152,22
В том числе:
1) материальные расходы, включая учетную стоимость покупных  товаров	10 200 000	3 400 000+ 5 900 000
2) расходы на оплату  труда	3 300 000
3) амортизация	100 000
4) прочие расходы всего, из них:
а) страховые  взносы	1 095 900
б) налог на  имущество организаций	222 855,3
в) транспортный  налог	24 396,92
г)  представительские  расходы в пределах норм	50 000
3. Убыток от реализации  продукции, товаров	1 518 575,94
4.   Внереализационные  доходы	1 779,66
5. Налогооблагаемая прибыль, руб.	0
Налог на прибыль – всего, в том числе: а) налог в Федеральный бюджет б) налог  в бюджет субъекта  РФ	-

45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

          Итак, налог на доходы физических лиц занимает важное место в налоговой системе РФ. Он затрагивает интересы абсолютного большинства граждан и является одним из основных источников формирования доходной части бюджета РФ по налогам и сборам.

          Экономическая сущность этого налога заключается в выполнении его двух основных функции – фискальной и регулирующей. Фискальная функция характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства. Суть регулирующей функции состоит в том, что  с  помощью НДФЛ государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

          Что касается правовых аспектов налогообложения доходов физических лиц, можно сделать вывод о том, что основными нормативными документами, регулирующими порядок исчисления, уплаты и организации налогообложения НДФЛ являются глава 23 НК РФ и Конституция РФ. При этом следует отметить, что в составе российского законодательства до настоящего момента также продолжают свое действие нормы отдельных федеральных законов, регулирующие вопросы налогообложения НДФЛ.

           Плательщиками НДФЛ являются физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доход от источников в РФ, а также за ее пределами. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

46

От того, является ли физическое лицо в отдельно взятом на налоговом периоде налоговым резидентом России или нет, будет зависеть:

1. в какой стране и какие виды доходов подпадут под обложение НДФЛ;
2. механизм определения налоговой базы по НДФЛ;
3. возможность и условия применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов;
4. размер налоговой ставки – 13% или 30%;
5. порядок исчисления налога;
6. возможность, условия и порядок устранения двойного налогообложения;
7. порядок заполнения форм налоговой отчетности по НДФЛ (декларации).

          Также выделяют отдельные категории плательщиков НДФЛ, для которых устанавливаются специальные правила по исчислению и уплате налога, а также по представлению отчетности. К таким плательщикам относятся: индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

          Налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является доход, признаваемый объектом налогообложения по данному налогу в соответствии с налоговым законодательством. Следовательно, доходы не признаваемые объектом НДФЛ не включаются в состав налогооблагаемой базы. Налоговая база может быть уменьшена на сумму соответствующих налоговых вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных, вычетов в связи с переносом убытков на будущее), которые предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

          Что касается налоговых ставок, то по налогу на доходы физических лиц они устанавливаются в размере 13 процентов (основная ставка) и 9, 15, 30, 35 процентов (специальные ставки).

47

Размер ставки дифференцируется в зависимости от категории налогоплательщика и от вида дохода, признаваемого объектом налогообложения.

          В отношении порядка исчисления НДФЛ следует отметить, что сумма налога, подлежащая уплате определяется как произведение налоговой базы, уменьшенной на величину налоговых вычетов, и соответствующей налоговой ставки. Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог. При этом они признаются налоговыми агентами в том случае, если от них или в результате отношений с ними налогоплательщик получил доходы. Определив сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику – физическому лицу, налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

          Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы – не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, транспортный налог и т.д.