Организация налогового учёта на предприятии

 

Анализ финансирования выявил, что учреждение обеспеченно бюджетными средствами и использует их в полном объеме. В 2013 году кредиторская задолженность была только по статье «Оплата коммунальных услуг», тогда как в 2012 году была задолженность по двум статьям: оплата коммунальных услуг и оплата услуг связи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, налоговый учет - это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

В данной выпускной квалификационной работе на примере бухгалтерии Управления по де лам молодежи Администрации муниципального образования Нижнего Тагила было рассмотрено ведение бюджетного и налогового учета в бюджетных учреждениях. Изучены особенности ведения бюджетного и налогового учета, применяемого в учреждениях, финансируемых из бюджета.

В ходе написания работы был выявлен некоммерческий характер деятельности учреждения.

Анализ финансирования выявил, что учреждение обеспеченно бюджетными средствами и использует их в полном объеме. Нехватка бюджетных ассигнований наблюдается по оплате коммунальных услуг.

Анализ финансирования мероприятий Управления по делам молодежи выявил, что мероприятия спонсируются в полном объеме. Основное финансирование проводимых Управлением по делам молодежи мероприятий осуществляется из местного бюджета. Внебюджетные доходы Управления практически отсутствуют.

Финансовое обеспечение выполнения задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета. К средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль, отнесены доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям.

Основным видом учета для бюджетных учреждений будет являться также как и для казенных учреждений – бюджетный (Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции Закона № 83-ФЗ).

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию Российской Федерации (ст. 264.1 БК РФ). Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О бухгалтерском учете», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Государственная учетная политика реализуется через:

- план счетов бюджетного учета, порядок отражения операций по  исполнению бюджетов и кассовому  обслуживанию исполнения бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации на счетах бюджетного  учета;

- перечень типовых корреспонденций  счетов бюджетного учета;

- иные вопросы организации бюджетного  учета.

Привлечение спонсоров к проводимым Управлением мероприятиям позволит перенести некоторые расходы на спонсорскую помощь и увеличить результаты поставленных перед управлением задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.  Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

3.  Федеральным законом от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС» N 212 – ФЗ.

4.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М., «Юрайт», 2011.

5.  Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

6.  Приказ Минфина России от 13.11 2008 г. №128н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

7.  Приказ Минфина России от 25.12.2008 г. №145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

8.  Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. - М.: Магистр, 2008. - 334 с.

9.  Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие/ Седаева Т.Ю. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - Н. Новгород: Нижегород. гос. архит. - строит. ун-т, 2009. - 86с.

10.  Баятова И. Организация бюджетного учета в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2008. - №18

11.  Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: «ПРИОР», 2008. –240с.

12.  Жоромская М.М., Долгая В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. Комментарий. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2009.

13.  Земляченко С.В. Новый порядок бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях// Главбух.-2010.-№5.

14.  Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях. От 30 декабря 2010 г. // СПС «Консультант-Плюс»

15.  Маслова Т. Теоретические аспекты организации и методики бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2008. - №6

16.  Степанов В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. М.: ЮНИТИ, 2006. – 416 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Регистры учета хозяйственных операций

1. Регистр учета операций приобретения  имущества (работ, услуг, прав).

2. Регистр учета операций выбытия  имущества (работ, услуг, прав).

3. Регистр учета поступлений  денежных средств.

4. Регистр учета расхода денежных  средств.

5. Регистр учета сумм начисленных  штрафных санкций.

6. Регистр учета расходов на  оплату труда.

7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.

Регистры учета состояния единицы налогового учета

1. Регистр информации об объекте  основных средств.

2. Регистр информации об объекте  нематериальных активов.

3. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр информации о приобретенных  партиях сырья/материалов, учитываемых  по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр информации о движении  товаров, учитываемых по методу  средней себестоимости.

6. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

7. Регистр учета расходов будущих  периодов.

8. Регистр аналитического учета  операций по движению дебиторской  задолженности.

9. Регистр учета операций по  движению кредиторской задолженности.

10. Регистр учета расчетов с  бюджетом.

11. Регистр движения резерва  по сомнительным долгам.

12. Регистр учета расходов на  гарантийный ремонт.

13. Регистр учета расчетов по  штрафным санкциям.

Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

1. Регистр учета поступлений  целевых средств.

2. Регистр учета использования  целевых поступлений.

3. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому  назначению.

Регистры промежуточных расчетов

1. Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета".

2. Регистр-расчет "Учет амортизации  нематериальных активов".

3. Регистр-расчет стоимости списанного  сырья и (или) материалов по методу  ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр-расчет стоимости списанных  товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

6. Регистр учета сомнительной  и безнадежной дебиторской задолженности  по результатам инвентаризации  на отчетную дату.

7. Регистр-расчет сомнительных  долгов текущего отчетного (налогового) периода.

8. Регистр учета кредиторской  задолженности по результатам  инвентаризации на отчетную дату.

9. Регистр учета договоров на  добровольное страхование работников.

10. Регистр учета расходов по  добровольному страхованию работников.

11. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.

12. Регистр-расчет расходов на  ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет расходов на  ремонт, учитываемых в текущем  и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.

15. Регистр-расчет резерва расходов  на гарантийный ремонт.

16. Регистр-расчет коэффициента  для перерасчета резерва расходов  на гарантийный ремонт.

 

Регистры формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет "Учет амортизации  основных средств".

2. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном  периоде.

3. Регистр учета прочих расходов  текущего периода.

4. Регистр-расчет "Финансовый результат  от реализации амортизируемого имущества".

5. Регистр учета стоимости реализованного  прочего имущества.

6. Регистр-расчет учета остатка  транспортных расходов.

7. Регистр учета внереализационных  расходов.

8. Регистр-расчет финансового результата  от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операций по оказанию финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

9. Регистр-расчет финансового результата  от уступки прав требования (расходы  по реализации прав, кроме ситуаций  продажи ранее приобретенных  прав).

10. Регистр учета доходов текущего периода.

11. Регистр учета убытков обслуживающих  производств.

12. Регистр-расчет "Финансовый результат  от деятельности обслуживающих  производств и хозяйств".

 

Приложение 2

 

 

Приложение 3