Организация и методика проведение налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

Кафедра ____ Финансов и кредита_____

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Организация и методы налоговых проверок»

Тема № 13

«Организация и методика проведение налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость»

Архангельск 2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…….3

I. Общая характеристика налога на добавленную стоимость………………….4

1.Экономическое содержание НДС………………………………………….......4

2.Налогоплательщики НДС…………………………………..………………......5

3.Объекты налогообложения……………………………………………...……...8

4. Налоговые ставки………………………………………………………...…...11

5. Налоговая база………………………………………………………………...15

6. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика………..17

7. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении при нулевой налоговой ставке…………………………….20

8. Налоговые вычеты…………………………………………………………....22

9. Налоговая декларация………………………………………………..………26

10. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС…………………….30

II. Организация и методика проведения налоговой проверки по НДС….......35

1. Проверка полноты документов и достоверности налоговой отчетности...35

Заключение………………………………………………….…………………....39

Список использованной литературы……………………………………..…….41

Введение

      Осуществление эффективной налоговой политики невозможно без наличия адекватной системы налогового контроля, представляющей собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и обоснованности действий участников налоговых правоотношений по формированию денежных фондов, необходимых для  финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Наиболее значимой в этом отношении является созданная государством система налогового контроля, призванная обеспечить, с одной стороны, адекватный уровень соблюдения налоговой дисциплины в стране, и, с другой стороны, соблюдение баланса интересов налоговых органов и налогоплательщиков, создание для последних наиболее комфортных условий исполнения налоговых обязанностей.

Одной из основных задач налогового контроля является принятие необходимых мер, направленных на недопущение уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов, на обеспечение практической реализации принципа неотвратимости привлечения к ответственности лиц нарушивших налоговое законодательство.

Практика уклонения от уплаты налогов в России приобрела весьма внушительные размеры, что потребовало решения этого вопроса на законодательном уровне. В основных направлениях налоговой политики  РФ на 2012 год и плановые периоды 2013 и 2014 годы намечено разработать механизм противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов путем получения необоснованной налоговой выгоды, а также закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов.   

I. Общая характеристика налога на добавленную стоимость

1. Экономическое содержание НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления.

НДС является федеральным налогом. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно можно выразить, что предприятие не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, так как по ней налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.

2. Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Такое определение дает ст.143 НК РФ.

Определение организаций и предпринимателей приведено в ст.11 части первой НК РФ.

Под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся бизнесом без образования юридического лица, а также частные адвокаты, нотариусы, учредившие адвокатские кабинеты.

И наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Согласно ст.320 ТК РФ плательщиком налога по общему правилу является декларант. Однако есть случаи, когда в качестве плательщика налогов, пошлин, кроме декларанта могут выступать:

      таможенный брокер (представитель) - когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги.

      владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которых возложена функция соблюдения таможенного режима.

Данные лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов при наличии двух условий: во-первых, допущено несоблюдение требований о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных положений для применения таможенных процедур и режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин; во-вторых, такая ответственность прямо предусмотрена Таможенным кодексом РФ.

      лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении.

3. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения согласно ст.146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

4. Налоговые ставки

Согласно ст.164 НК РФ налогообложение производится по ставкам 0%, 10% и 18%. Подробно рассмотрим применение всех ставок.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

2) работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;