Налоговый учет земельного налога и его оптимизация через учетную политику организации

     Таблица 2 «Свод регистра расчетов налога на добавленную стоимость»

 

     616035-466087=149948 (руб.) — внести в бюджет. 
 

 

2.1.6.Налог на прибыль организации 

Объект  налогообложения:

• доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

     Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

     Базовая ставка налога на прибыль равно 20%. Она  состоит из федеральной -2% и региональной -18% частей (ст.284 НК РФ)

     Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшить  прибыль текущего года на сумму ранее  понесенных убытков по данным налогового учета

     Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается:

     (11 545 020+ (2690820+ 948492)) - (8115462+ (490500+ 478780)) = 9099590 руб.

     Налог на прибыль равен:

     9099590 * 20% = 1819918руб.

     Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме:

     9099590 * 2% = 181991руб.

     Налог на прибыль зачисляется в бюджет субъектов РФ в сумме:

     9099590 * 18% = 1637926 руб.

     Таким образом, чистая прибыль составляет:

     9099590 - 1637926 =7461664 руб. 

     Таблица3 «Сводный регистр расчетов налога на прибыль.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. 

     Предприятие ООО «Шоколадка» создала фонд по сомнительным долгам, этим доказывает, что предприятие оптимизированное.

     Сумма резерва по сомнительным долгам, можно и не включать в прибыль, так как у предприятия кредиторская задолженность. 
 
 
 
 

 

2.1.7Расчет налога на доходы физических лиц 

     Вид: федеральный налог

     Налогоплательщики: Физические лица, индивидуальные предприниматели 
Налоговый период: календарный год.

     Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

     Это, в частности, заработная плата и  премиальные выплаты, доходы от продажи  имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

     Основная  часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и  перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи  имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую  инспекцию по месту постоянного  проживания (постановки на налоговый  учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

     Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его  выбору на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

• в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);
• в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);
• в размере 400 руб. для остальных лиц, предоставляется до суммы дохода 40 000 руб.;
• в размере 1000 руб. на каждого ребенка, предоставляется до суммы дохода 280 000 руб.

 

 

1. Расчет  дохода на оплату заработной платы

 

           Данный расчет  представляет с собой совокупный доход работников ООО «Мега» за 4 квартал, выраженный главным образом из суммы оклада за 3 месяца. Он необходим для предыдущего вычисления налога на прибыль. Для этого, в данной курсовой необходимо рассчитать ФЗП за 4 квартал.

Таблица 4 «Реестр ФЗП»

 

4.Расчет социальных отчислений от фонда ФЗП за 4 квартал 2010года 

 
 
 

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений – это  перманентный процесс, связанный с  объективными изменениями производительных сил и производственных отношений  в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит  лишь в том, чтобы эти формы  земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование  представительными органами муниципальных  образований Российской Федерации.

     Существующее  на сегодняшний день состояние налоговой  системы Российской Федерации обусловлено  преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

     В работе отмечалось, что объектами  земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

     В работе были подробно рассмотрены вопросы  «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы  по земельному налогу». Говорилось, что  плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

     Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности  на земельный участок), предоставленные  юридическим лицам и гражданам  в собственность, владение или пользование.

     В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

     Наиболее  важным аспектом в теории правового  регулирования налогообложения  земли является институт принципов. Принципы правового регулирования  налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных  органов, принимающих тот или  иной нормативный правовой акт, так  и для налогоплательщиков, обязанных  соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.