Налоговый учет земельного налога и его оптимизация через учетную политику организации

     Налоговая база определяется.

     По  каждому виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

     Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах:

      1) при заборе воды из:

     - поверхностных и подземных водных  объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов  водопользования

     -территориального  моря Российской Федерации и  внутренних морских вод в пределах  установленных квартальных (годовых)  лимитов водопользования

     2) при использовании акватории:

     -поверхностных  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях

     -территориального  моря Российской Федерации и  внутренних морских вод

     3) при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики

     4) при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика  утвержденных квартальных лимитов  квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного  годового лимита.

     Ставка  водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в  размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного  объекта. 

 

     Экономический район- Восточно- Сибирский, Река- Енисей

     Налоговая ставка из поверхностных  водных обьектов-246 руб. 

1.246*12*3=8856 руб. расчет по лимиту

2.246*2*5=2460 руб.- расчет сверх лимита

3.Сумма за I кв. за  водный объект 8856+2460=11316 руб.

4.306*8*3=7344 руб. – подземные воды 
 
 
 
 
 
 
 

 

     2.1.3Расчет  налога на имущество 

     Налог на имущество организаций устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

       Налогоплательщиками налога  признаются  организации, имеющие имущество,  признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей  374 настоящего Кодекса.

     Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном  для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

     Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета.

        Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

 

      Расчет  амортизации налога на имущество  за 4 квартал

1. 1180000*18/118=180000 руб.- исчисление НДС из стоимости приобретенного автомобиля.

1180000-180000=1000000 руб.- сумма приобретенного автомобиля  без НДС

1000000/10/12=8333 руб.

2. 185000*18/118=28220 руб. - исчисление НДС из стоимости приобретенного автомобиля

185000-28220=1567 руб.- сумма приобретенного автомобиля  без НДС

156780/10/12=1307 руб. месячная амортизация

Легковая:

185000*18/118=28220руб.

185000-28220=156780руб.

254237/10*12=2119руб.

Грузовая:

380000*18/118=57966руб.

380000-57966=322034уруб.

322034/10*12=2684руб.

Таблица1 «Регистры  налогового учёта по налогу на имущество  организации»

Находим за четвертый  квартал:309535-85100-84400-84200=56835 
 
 

4. Расчет  транспортного налога

 

     Транспортный  налог  устанавливается настоящим  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в  действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

       Налоговая база определяется:

      1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

       В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по  каждому транспортному средству.

     Налоговые ставки устанавливаются законом  Красноярского края  Российской Федерации №3-676 от 8 ноября 2007 года соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортного  средства в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  одну единицу транспортного средства. 
 

Грузовой  автомобиль с мощностью двигателя (л.с .) 160

 Грузовые  автомобили свыше 150 л.с. до 200 л.с  - ставка 23 руб.

Легковой  автомобиль с мощностью двигателя (л.с.) 100

 Легковые автомобили свыше 100 л.с. до 150  л.с. включительно  – ставка -18 руб.

180*23=4140 руб.-

  150*18=2700 руб.-

1.Приобретено автомобилей за год.

Грузовой  свыше 150 л.с. до 200 л.с.- ставка -23 руб.

Легковой  до 100 л.с. включительно- ставка-6 руб.

160*23*10*2=7360 руб.- за год

100*6*7/12=525 руб.- за год

2.Общая сумма транспортного налога в бюджет за квартал составит:

4140+2700+7360/4=3550 руб.

525*3=225 руб.(за 4 квартал)

 Всего  уплачено: 3550+225=3775 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1.5 Расчет налога на добавленную стоимость

 

 

     Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный налог, то есть надбавка к цене товара. Он был введен в действие Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 № 1992-1, утратившим силу с введением части второй НК РФ. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости..

     Объектом  налогообложения признаются следующие операции:  
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

     Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) при: 
определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить;