Налоговый учет и отчетность

Автономная  образовательная  некоммерческая организация  высшего профессионального  образования 

Липецкий  филиал

  Воронежского Института  менеджмента, маркетинга  и финансов 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

по  дисциплине: «Налоговый учет и отчетность» 
 
 

                                                                                                                              
 
 
 
 
 

                                                                                               Выполнил студент 3 курса

                                                                Группа 074-2/БУ

                                                                                       Попова Олеся Александровна

                                                     Проверил

                                                                                        Радугина Виктория Сергеевна 
 
 
 
 
 
 

Липецк 2010 г.

     Содержание 

     1 Порядок составления налоговой  декларации по налогу на прибыль.               3

     2 Формирование резервов в бухгалтерском  и налоговом учете.                        12

     Список  литературы                                                                                                  21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль.

     Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

     Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.

     В случаях, установленных настоящим  Кодексом, налоговая декларация может  представляться на диске или ином носителе, допускающим компьютерную обработку. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

     Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

     Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (пункт в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 г. Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ)

     Налоговая декларация представляется с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

     Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов. Налоговая  декларация предоставляется в установленные  законодательством о налогах и сборах сроки.

     Инструкции  по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным  налогам издаются Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам по согласованию с Министерством финансов Российский Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт в редакции, введенной в действие с 17 августа 1999 г. Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ).

     Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются также на порядок декларирования данных связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в эти фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций (пункт дополнительно включен 17 августа 1999 г. Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ).

     При обнаружении налогоплательщиком в  поданной им декларации неотражения  или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению  суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если предусмотренное в п. 1 ст. 82 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи новой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

     Если  заявление о дополнении и изменении налоговой декларации дается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 82 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки.

     Если  предусмотренное заявление о  дополнении и изменении налоговой  декларации дается после истечения  срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.      

     По  окончании года и каждого отчетного  периода (квартала, полугодия и девять месяцев) фирмы сдают в инспекцию декларацию по налогу на прибыль. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н.

     Налоговый кодекс обязал плательщиков налога на прибыль независимо от наличия у них обязанностей по уплате налога и (или) авансовых платежей представлять соответствующие налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам:

• налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим;
• отчетного периода – не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (ст. 289 НК РФ).

      Налоговый период по данному налогу – календарный  год, отчетный – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ). Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы налоговые расчеты.

     Форма налоговой декларации включает в  себя четырнадцать листов и ряд приложений. Первый из листов – титульный, оставшиеся тринадцать предназначены для различных видов расчетов и отчетов.

     На  титульном листе декларации наряду с данными налогоплательщика, используемыми  при заполнении других налоговых  деклараций (ИНН, КПП, полного наименования, юридического адреса), необходимо отразить и ряд новых. Ими являются:

• реквизиты свидетельства о постановке на учет;
• адрес постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика, если он не совпадает с юридическим адресом.

     В соответствии со ст. 252 НК РФ ч. 2 (1) в  налоговом учете расходы в  зависимости от их характера подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

     В целях налогообложения для заполнения Декларации в примере следует  выделить четыре группы расходов:

     • прямые расходы по производственной деятельности;

     • косвенные расходы, связанные с  управлением;

     • расходы по торговой деятельности;

     • внереализационные расходы.

     Затраты, учитываемые при расчете налога, она должна указать в приложении № 2 к листу 02 декларации. Это приложение называется «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». Сумму прямых и косвенных расходов вписывают соответственно в отдельные строки 010 и 040 приложения № 2.

     Но  если фирма утвердила в учетной политике, что она не распределяет прямые расходы, и к тому же ее деятельность не предполагает наличие незавершенного производства, деление расходов на прямые и косвенные становится пустой формальностью. Поэтому Минфин в опубликованном письме указал, что, заполняя декларацию, эти компании могут показывать затраты в целом. Отражать их в таком случае нужно по итоговой строке 110 приложения № 2 к листу 02.

     Если  есть данные, которые необходимо внести в графы 050–100, рекомендуется все же заполнять строки 010 и 040 в обычном порядке. Это поможет избежать возможных вопросов при сдаче отчетности.

     Как известно, фирмы, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления, делят все свои расходы на прямые и косвенные. Косвенные расходы  целиком списывают на «налоговые» затраты. А вот прямые расходы необходимо распределять на остатки незавершенного производства. В текущем периоде можно списывать лишь те прямые затраты, которые относятся к реализованной продукции, выполненным работам или оказанным услугам.

     Какие затраты учитывать при оценке незавершенного производства, а какие сразу списывать на расходы, компании решают самостоятельно. Перечень прямых затрат они должны закрепить в своей учетной политике. В пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса указан лишь приблизительный список прямых расходов (на покупку сырья и материалов; на оплату труда производственных рабочих и т. п.).

     Однако  тем, кто оказывает услуги, можно  действовать по-другому. Пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса позволил таким  предприятиям все прямые расходы относить к затратам текущего периода. То есть они могут не распределять их на стоимость незавершенных услуг, а списывать так же, как и косвенные расходы (то есть единовременно и полностью).

     Разумеется, расшифровывать в декларации, какие  расходы относятся к прямым, а какие – к косвенным, для таких фирм смысла не имеет. Поэтому финансисты и разрешили им заполнять отчет по налогу на прибыль по упрощенной форме.

     Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу заполнения налоговой декларации (приложения № 2 листа 02) и сообщает следующее.

     В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  – Кодекс) налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для  целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

     Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

     прямые;

     косвенные.

     К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

     В случае, если налогоплательщик не может  отнести прямые расходы к конкретному  производственному процессу, то он самостоятельно определяет механизм распределения вышеуказанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.