Налоговый учет и отчетность

ЧОУ

Колледж права и экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

III  курс

 

специальность 080107

«Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

выполни

 

 

 

 

г.Челябинск

 

Налоговый учет и  отчетность  

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета  отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения  осуществляется налогоплательщиком в  случае изменения законодательства или применяемых методов учета.

При этом решения о любых  изменениях должны отражаться в учетной  политике для целей налогообложения  и применяться с начала нового налогового периода.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета  должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок  определения доли расходов, учитываемых  для целей налогообложения в  текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы  в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых  резервов, а также сумму задолженности  по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учета;
3. расчет налоговой базы.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных  документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ.

Учетная политика организации: новое положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/08).

Учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих  правила ведения в организации  бухгалтерского и налогового учета.

Формирование учетной  политики каждой организации должно исходить из требований ее постоянства, соответствия современной нормативной  базе, своевременного извещения внешних  пользователей учетной информации об изменениях учетной политики.

Приказ руководителя организации  об учетной политике является обязательным для исполнения всеми структурными подразделениями организации.

Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н утверждено новое положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008. Оно пришло на смену ПБУ 1/98 и обязательно к применению при формировании учетной политики на 2009 год. ПБУ 1/2008, с одной стороны, сохраняет преемственность с ПБУ 1/98 и не предполагает каких-либо кардинальных изменений в части формирования и раскрытия учетной политики. С другой стороны, оно содержит ряд новых положений, которых не было раньше.

Общие положения, которыми открывается  ПБУ 1/2008, не претерпели существенных изменений: действие данного нормативного акта по-прежнему распространяется на все  организации в части формирования учетной политики, а на публикующие  свою бухгалтерскую отчетность организации - также и в части раскрытия  учетной политики. Положение по учетной политике не будут применять кредитные организации и бюджетные учреждения.

Не ново и определение  учетной политики. Согласно пункту 2 ПБУ 1/2008 учетная политика представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Следует обратить внимание на то, что в новом ПБУ, в отличие  от действовавшего ранее, содержится исчерпывающий  перечень способов ведения бухгалтерского учета, не допускающий их расширительного  толкования. В частности, к способам ведения бухгалтерского учета относятся  способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации. В ПБУ 1/98 в дополнение к вышеназванным способам добавлялись "иные соответствующие способы и приемы".

Итак, главное назначение учетной политики - документально  подтвердить способы ведения  бухгалтерского учета, которые применяет  фирма. Ведь в нормативных документах по бухгалтерскому учету нередко  установлены различные методы учета  активов и обязательств. Из нескольких методов учета, предусмотренных  законодательством, организация имеет  право выбрать один и закрепить  его в учетной политике. Если по каким-либо хозяйственным операциям  законодательством не установлены  способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной  политики фирма самостоятельно разрабатывает  и утверждает соответствующий способ.

Формирование учетной  политики следует рассматривать  как один из важнейших элементов  налоговой оптимизации. Квалифицированная  проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный  вариант учета, эффективный как  с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения.

С одной стороны, учетная  политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время, часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки  при сдаче годовой бухгалтерской  отчетности.

Раскрытие Учетной политики.

Установленный ПБУ 1/2008 порядок  раскрытия учетной политики изменений  почти не претерпел.

В п. 19 ПБУ 1/2008 перечислены  те способы ведения бухгалтерского учета, которые организация должна утвердить в учетной политике. Это способы:

- амортизации основных  средств;

- амортизации нематериальных  и иных активов;

- оценки материально-производственных  запасов;

- оценки товаров;

- оценки незавершенного  производства и готовой продукции;

- признания прибыли от  продажи продукции, товаров, работ,  услуг;

- другие существенные  способы.

Существенными признаются способы  ведения бухгалтерского учета, без  знания о применении которых пользователи бухгалтерской отчетности не имеют возможности достоверно оценить финансовое положение организации (п. 18 ПБУ 1/2008). Помимо способов, указанных в п. 19 ПБУ 1/2008, организация вправе предусмотреть в учетной политике и другие аспекты бухгалтерского учета.

Закрепленные в учетной  политике существенные способы ведения  бухгалтерского учета раскрываются в пояснительной записке к  бухгалтерской отчетности организации  за отчетный год (п. 25 ПБУ 1/2008). Промежуточная  бухгалтерская отчетность (то есть отчетность за I квартал, полугодие или 9 месяцев) может не содержать информации об учетной политике, если в нее не вносились изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год.

В ПБУ 1/2008 появился новый  пункт 22, которого не было в ПБУ 1/98. В  нем определена информация, которую  организация должна раскрывать в  случае изменения учетной политики. В состав данной информации входят:

- причина изменения учетной  политики;

- содержание изменения  учетной политики;

- порядок отражения последствий  изменения учетной политики в  бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок,  связанных с изменением учетной  политики, по каждой статье бухгалтерской  отчетности за каждый из представленных  отчетных периодов, а если организация  обязана раскрывать информацию  о прибыли, приходящейся на  одну акцию, - также по данным  о базовой и разводненной прибыли  (убытку) на акцию;

- сумма соответствующей  корректировки, относящейся к  отчетным периодам, предшествующим  представленным в бухгалтерской  отчетности, - до той степени, до  которой это практически возможно.

Изменения, внесенные в  положения по бухгалтерскому учету  в 2008 году и которые следует учесть при формировании учетной политики на 2009 год.

Основные положения  учетной политики

Учетная политика организации - это внутрифирменный документ, содержащий основные правила ведения  организацией бухгалтерского и налогового учета. Обычно она формируется главным  бухгалтером (бухгалтером) организации, утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. Однако некоторые сведения об учетной политике представляются в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой отчетности. Таким образом, учетная политика имеет большое значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов).

Учетную политику формируют  все организации независимо от организационно-правовых форм. Если организация существует не первый год, то в учетной политике, представляемой вместе с годовой  отчетностью в налоговые органы, раскрываются только случаи применения новых способов учета. Согласно п.11 ПБУ 1/98 организация должна раскрывать принятые при формировании учетной  политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и  принятие решения заинтересованными  пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы  ведения бухгалтерского учета, без  знания которых невозможна достоверная  оценка финансового положения, денежного  оборота или результатов деятельности организации. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы. Однако учетная политика не должна быть излишне перегружена.

В соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденным Приказом Минфина  России от 29.07.1998 N 34н, и 20 Положениями  по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 20), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет  осуществлять бухгалтерской службой  организации, возглавляемой главным  бухгалтером. 

2. Бухгалтерский учет  вести по журнально-ордерной форме  в электронном виде, используя  программу автоматизации бухгалтерского  учета "1С:Предприятие 8.0".

3. Первоначальную стоимость  нематериальных активов, полученных  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

4. Стоимость нематериальных  активов погашать посредством  начисления амортизации. 

5. Начисление амортизации  нематериальных активов производить  линейным способом исходя из  их первоначальной стоимости  и норм амортизации, исчисленных  исходя из срока полезного  использования этих объектов.

6. Амортизационные отчисления  по нематериальным активам отражать  путем накопления соответствующих  сумм на счете 05 "Амортизация  нематериальных активов", предназначенном  для обобщения информации об  амортизации, накопленной за время  использования объектов нематериальных  активов организации. 

7. Срок полезного использования  нематериальных активов определять  исходя из срока действия патента,  свидетельства и других ограничений  сроков использования объектов  интеллектуальной собственности  согласно законодательству Российской  Федерации и ожидаемого срока  использования этого объекта,  в течение которого организация  может получать экономические  выгоды (доход).

8. Под первоначальной  стоимостью основных средств,  полученных по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату)

1.1. Понятие, состав  и назначение годовой отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.