Налоговый учет и отчетность

При инвентаризации подотчетных  сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также  суммы выданных авансов по каждому  подотчетному лицу (даты выдачи, целевое  назначение).

В инвентаризационной описи  необходимо выделить:

• все выявленные случаи превышения фактически 
  выданных сумм над суммами, которые должны быть выданы по документам, являющимся основанием для выдачи аванса;
• общую сумму авансов, по которым не отчитались в срок;

- общую сумму авансов, которые использовали не по целевому назначению.

При проведении инвентаризации дебиторской задолженности учитываются  суммы дебиторской задолженности  за отгруженные (выполненные, оказанные) переданные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, которые  не были включены в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость  за истекшие налоговые периоды (2006-й  и предыдущие годы) с момента образования  дебиторской задолженности.

Результаты инвентаризации оформляют справкой, в которой  целесообразно указывать вид  применяемой учетной политики ("по оплате" или "по отгрузке") в 2006 г.

При применении в 2006 г. учетной  политики "по отгрузке" налогоплательщикам в справке рекомендуем отражать суммы дебиторской задолженности  за отгруженные (выполненные, оказанные) переданные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, которые  не были включены в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, в связи с применением в  предыдущих годах учетной политики "по оплате".

При проведении инвентаризации кредиторской задолженности учитываются  суммы кредиторской задолженности  за принятые к учету, но не оплаченные товары (работы, услуги), в том числе  основные средства и нематериальные активы, имущественные права, в составе  которой имеются предъявленные  при их приобретении суммы налога на добавленную стоимость, которые  не были включены в налоговые вычеты за истекшие налоговые периоды (2006-го и предыдущих годов) с момента образования кредиторской задолженности (за исключением кредиторской задолженности с истекшим до 01.01.2007 сроком исковой давности). Результаты инвентаризации оформляют справкой, в которой целесообразно указывать вид применяемой учетной политики ("по оплате" или "по отгрузке") в 2006 г.

Записи по исправлению  ошибок, выявленных при инвентаризации, должны отражаться в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а если ошибки выявлены в следующем году, записями от 31 декабря отчетного года.

Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце  отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических  и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современной  организации являются сложными объектами  учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляций фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта  в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих  максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным  количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В  соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют  себестоимость услуг вспомогательных  производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяют расходы  будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы  и закрывают следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", расп