Налоговый учет и отчетность

Задача 1.

ООО «Мир» осуществляет строительство объекта основных средств собственными силами. В Феврале  выполнено работ на сумму – 600000 руб. в марте на сумму – 500000 руб. Определить сумму НДС к начислению в бюджет (ставка 18 %).

 

Решение

При строительстве объектов основных средств собственными силами организация должна начислить НДС к уплате в бюджет, поскольку выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Следует отметить, что  затраты на изготовление объекта  основных средств облагаются НДС  только в том случае, если осуществляемые работы можно признать строительно-монтажными. В противном случае затраты на изготовление основных средств собственными силами в налоговую базу по НДС не включаются.

Налоговая база, в данном случае, будет определяться как стоимость  выполненных работ, исчисленная  исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
Списаны затраты на строительство  собственными силами	08	10, 20 и др.	600 000 + 500 000 = = 1 100 000
Начислен НДС по строительно-монтажным  работам	19	68	1 100 000 * 18 % = =198 000
Предъявлен бюджету  НДС по выполненным строительно-монтажным  работам для собственного потребления	68	19	198 000

 

Таким образом, сумма  НДС составит 198 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Организация 12 мая купила процентный вексель третьего лица со сроком оплаты «по предъявлении, но не ранее 12 августа» за 250000 руб. Номинал векселя – 218000 руб. под 13 % годовых. Учетная ставка банка России – 9 %. Дата составления векселя – 12 апреля. Вексель 12 июля был продан за 280000 руб. Начислить доход по векселю за два месяца и отразить НДС с вексельного дохода.

 

Дебет 58 Кредит 76

250000 руб. — принят к учету приобретенный вексель;

Дебет 76 Кредит 51

250000 руб. — произведена оплата за приобретенный вексель;

Дебет 76 Кредит 91-1

280 000 руб. — отражена сумма, причитающаяся к получению от покупателя векселя;

Дебет 91-2 Кредит 58

280 000 руб. — списана балансовая стоимость векселя;

Дебет 51 Кредит 76

- 280 000 руб. — получены денежные средства за вексель.

   852 руб. - начислен НДС с дохода по векселю.

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 76 субсчет «НДС по неоплаченным счетам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

Сумма налога на прибыль  за I квартал 2009г. – 22 600 руб., сумма налога на прибыль за I полугодие 2009г. – 37609 руб., налог на прибыль за 9 месяцев 2009 г. – 64 000 руб., налог на прибыль за 2009 год – 116 000 руб.

Начислить авансовые платежи за данные отчетные периоды.

Справочно: сумма налога на прибыль  за 9 месяц предшествующего года – 15 000 руб.

 

Решение

Статьей 285 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке.

в 1 квартале года = авансовый  платеж, подлежащий уплате в последнем  квартале предыдущего года.

15000

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый  платеж за первый квартал 

15000 *1/3 = 5000

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогам полугодия - авансовый  платеж по итогам первого квартала).

(37609- 22600) * 1/3 = 5003

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогам девяти месяцев - авансовый  платеж по итогам полугодия)

(64000-37609) *1/3 = 8797

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Организация для целей  налогообложения применяет ЕНВД. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (ремонт радиоэлектронной аппаратуры)

В январе численность  работников составила – 15 чел.,

В феврале – 17 чел.,

В марте – 15 чел.

Сумма уплаченных страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2400 руб.

Исчислить сумму единого  налога на вмененный доход и заполнить  налоговую декларацию.

 

Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используются следующие показатели: базовая доходность – 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициента-дефлятора К-1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующего коэффициента К-2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К-1 не округляется, а значение коэффициента К-2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). 
Сумма ЕНВД рассчитывается по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала следует определить налоговую базу за отчетный квартал.

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (7500 руб.) × (Среднесписочная численность сотрудников за первый месяц квартала + Среднесписочная численность сотрудников за второй месяц квартала + Среднесписочная численность сотрудников за третий месяц квартала) × К1× К2 
Значение физического показателя – среднесписочной численности сотрудников необходимо включать в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляется до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. №03-11-11/111). Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Определив размер налоговой базы, далее рассчитывается сумма ЕНВД за отчетный квартал по формуле: ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал  × 15%

По условию компания оказывает  бытовые услуги. Коэффициент - дефлятор К-1 в 2013 г. равен 1,569.

Значение корректирующего коэффициента К-2 местными властями установлено в  размере 0,7. За период январь-март среднесписочная  численность сотрудников организации  составила: в январе – 15 человека, в феврале – 17 человек, а в марте – 15 человек.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал  г. составил: 7500 руб./чел. × (15 чел.+ 17 чел. + 15 чел.) × 0,7 × 1,569 = 387150 руб.

ЕНВД за I квартал равен: 387150 руб. × 15% = 58072 руб. 
Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные пособия. 58072-2400 = 55672 руб.