Налоговые проверки

 

 Результаты проверки 

 

 После проверки налогоплательщика  составляется акт. Это должно  быть сделано не позднее чем  через два месяца после того, как было вынесено постановление  о проведении проверки.

 

 В акте проверки  отражаются все выявленные нарушения  законодательства о налогах и  сборах. Даже если нарушений не  обнаружено, акт все равно должен  быть составлен. 

 

 Акт проверки налогоплательщиков  состоит из трех частей: общей,  описательной и заключения. В  первой части приводятся общие  сведения о проверке и о  налогоплательщике. В описательной  части должны быть указаны: 

 

 Вид правонарушения;

 

 Период финансово-хозяйственной  деятельности, к которому относится  данное правонарушение;

 

 Виновные;

 

 Недостоверные первичные  документы; 

 

 Размер ущерба.

 

 В заключении указывают  сумму в МРОТ, которую предприятие  не доплатило в бюджет. В нее  включаются и налоги, и пени.

 

 На основании акта  проверки начальник федерального  органа налоговой полиции или  его заместитель, курирующий оперативно-розыскную  деятельность, должен принять одно  из следующих решений: 

 

 Если обнаружен факт  налогового преступления – возбудить  уголовное дело;

 

 Когда выявлено налоговое  правонарушение, не являющееся преступлением, - отказать в возбуждении уголовного  дела и направить материалы  в налоговый орган; 

 

 Когда не совершалось  налоговое правонарушение – отказать  в возбуждении уголовного дела.

 

 Срок, в который следует  принять решение, не может составлять  более трех суток, а в исключительных  случаях – более 10 суток со  дня окончания проверки.

 

 Налогоплательщик может  оспорить акт проверки. Для этого  ему надо обратиться в арбитражный  суд по местонахождения подразделения  ФСНП России.

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

 Любая проверка, а в  особенности налоговая, вносит  определенную дезорганизацию в  работу предприятия, так как  для обеспечения деятельности  проверяющих необходимо отвлекать  от основной работы сотрудников  бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения  проверяющего на предприятии  создает определенную нервозность,  что не лучшим образом отражается  на работоспособности. 

 

 Однако даже, если результаты  проверки оказались “отрицательными”  для организации-налогоплательщика  – еще не все потеряно!

 

 Все действия (бездействие)  должностных лиц налоговых органов,  проводящих проверку, могут быть  обжалованы в суде, так же, как  и решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности и иные акты  налогового органа. Причем под  актом налогового органа в  данном случае понимается документ  любого наименования (требование, решение,  постановление, письмо и др.), подписанный  руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся  конкретного налогоплательщика  (п. 48 Постановления президиума ВАС  РФ № 5).

 

 При проведении налоговой  проверки налогоплательщику необходимо  внимательно изучать документы,  предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение  формы документа, его изъяны  могут оказаться существенной  аргументацией в суде со стороны  налогоплательщика при возникновении  налогового спора. По возможности  необходимо налогоплательщику делать  и оставлять при себе копии  этих документов.

 

 Нарушение формы акта  налоговой проверки повлекло  за собой отмену решений органов  налоговых органов о взыскании  санкций постановлением ФАС Северо-Западного  округа от 19.03.01 № А05-6852/00-473/10. Оно  содержит следующие выводы суда: “В нарушение пункта 3 статьи 101 НК  РФ в постановлении о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение  налогового правонарушения не  изложены обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой , не указаны документы и иные сведения, которые подтверждают эти обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Кодекса, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности.

 

 В соответствии с  пунктом 6 этой же статьи несоблюдение  указанных требований может являться  основанием для отмены решения  налогового органа.

 

 В данном случае  следует применить это правило,  так как постановление налоговой  инспекции основано на акте  от 09.03.2000. Акты от 10.03.2000 и от 16.03.2000 в постановлении не названы…”. 

 

 При проведении проверки  проверяющим необходимо представлять  только те документы, которые  они затребовали. Показывая “лишние”  документы, можно спровоцировать  проверку тех областей своей  финансово-хозяйственной деятельности, которые первоначально проверять  не планировалось. 

 

 При чтении акта  проверки необходимо обращать  внимание: на документы, которые  были использованы в ходе проверки; что является источником ошибки, повлекшей доначисление сумм  налога; необходимо проверять правильность  расчетов, указанных в акте и  приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится  без учета переплат по налогам,  выявленных при проверке. Проверяющие  тоже люди, и иногда допускают  арифметические ошибки. Бывают просто  опечатки.

 

 Знание налогоплательщиком  прав и обязанностей как своих,  так и проверяющей стороны  позволит активно участвовать  в проведении проверки, в ходе  определения ее результатов, вынесения  решения по проведенной налоговой  проверке и привлечении или  непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.

 

 Список используемой  литературы 

 

 Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)

 Вестник Высшего Арбитражного  Суда Российской Федерации №№ 3,5,7 - 2001 г 

 Валов М. А. Выездная  налоговая проверка // Журнал “Налоги  и платежи”/Арбитражная налоговая  практика. № 2, 2001

 Мачин С. П. Налоговая полиция проводит проверку на предприятии // Журнал “Главбух”/Юридический практикум, № 22, ноябрь 2001

 М.В. Киселев, к.э.н. Налоговая проверка предприятия // Журнал “Российский налоговый курьер” № 11, 2000

 Т.Н. Мехова, советник  налоговый службы РФ II ранга “Налоговые  проверки – взгляд “изнутри”” // Журнал “Главная книга” №  9, апрель 2002

 Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том. - СПб.: изд. Михайлова, 1997