Налоговые правонарушения

   Налоговый Кодекс  РФ  предусматривает ответственность за  неправомерное (несвоевременное сообщение)  лицом сведений, которые это лицо  в соответствии с НК РФ должно  сообщить  налоговому  органу:

- в   виде  взыскания  штрафа  в   размере  одной  тысячи  рублей (п.1 ст. 129¹ НК РФ);

- если  деяние, совершено  повторно  в   течении  календарного  года  в размере пяти  тысяч рублей.  

5. Ответственность  банка.

   В соответствии со ст. 106 НК  РФ банки и иные кредитные  учреждения не являются субъектами  ответственности за налоговые  правонарушения. Между тем они  играют существенную роль в  процессе налогообложения, обеспечивая  реальное поступление налоговых  платежей в бюджет. Выполнение  этой ответственной задачи предполагает  возложение на банковские учреждения  определенных обязанностей, надлежащее  исполнение которых обеспечивается  соответствующими нормами об  ответственности  за их неисполнение.

   Глава 18 НК РФ предусматривает  отдельные виды нарушений банком  обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, и ответственность  за  их совершение. Применение  к банковским учреждениям финансовых  санкций производится  посредством  взыскания штрафа или пени. В  последнем случае взыскание производится  в бесспорном порядке.

   Остановлюсь на предусмотренных  НК РФ видах правонарушений:

а) открытие банком счета налогоплательщику  без предъявления последним свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе, а  равно  открытие  счета  при  наличии  у  банка  решения  налогового  органа  о  приостановлении  операций  по  счетам  этого  лица, влечет  взыскание  штрафа  в  размере  двадцати  тысяч  рублей (п.1 ст.132 НК РФ);

 б)  несообщение  банком  налоговому  органу  сведений  об  открытии  или  закрытии  счета  организацией  или  индивидуальным  предпринимателем, влечет  взыскание  штрафа  в  размере  40  тысяч  рублей (п.2 ст. 132 НК РФ);

в) исполнение банком при наличии у него решения  налогового органа о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика, плательщика  сбора  или  налогового  агента его поручения на перечисленние средств,не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, сбора, пеней, штрафа, либо инного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бютдетную систему РФ,  влечет  взыскание штрафа  в размере 20  процентов от  суммы, перечисленной в соответствии  с поручением  налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента, но  не  более суммы задолжности, а при отсутствии задолженности – в размере 10 тысяч рублей  (ст. 134 НК РФ);

г) неправильное  исполнение  банком  в  установленный  НК РФ срок  решения  налогового  органа  о  взыскании  налога  или  сбора, а  так  же  пени, в  соответствии  с п.1 ст. 135 НК РФ, влечет  взыскание  штрафа  в  размере  одной  стопятидесятой  ставки  рефинансирования  ЦБ РФ, но  не  более 0,2 процента  за  каждый  день  просрочки.

д)  совершение  банком  действий  по  созданию  ситуации  отсутствия  денежных  средств на  счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента, в отношении которых в соответствии  со  ст.46 НК РФ  в банке находится инкассовое  поручение налогового  органа, влечет  взыскание, в соответствии  с п.2 ст.135, в размере 30  процентов не  поступившей в результате  таких действий  суммы;

е) непредставление  банками  по  мотивированному  запросу  налогового  органа справок  по  операциям  и  счетам  организаций  или  граждан, осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без  образования  юридического  лица, в  установленный  НК РФ срок, влечет  наложение  штрафа в размере  десяти  тысяч  рублей(ст.135¹ НК РФ). 

   Заключение. 
 

   В  проделанной  работе  исследовалась одна  из  важнейших  тем  - ответственности за налоговые правонарушения.

   Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

   Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала  несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

   Анализ реформаторских  преобразований  в области налогов в основном  показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой  системы (прежде всего размеров  ставок,  предоставляемых льгот  и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних  налогов на другие).

   Проблем в  сфере  налогообложения   накопилось  слишком много, чтобы  их можно было решить в том  порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками.

   Нерешенность  многих  проблем   административной  ответственности   связана    с  неразработанностью  понятийного аппарата. Это касается  в первую  очередь таких основополагающих  понятий, как «финансовая ответственность», «налоговая ответственность», «налоговое  правонарушение», активно используемых  в нормотворческой практике  и научной правовой  литературе.

   Систематизация норм налогового  законодательства, выразившаяся в  принятии НК РФ, явилась объективным  требованием существующей, внутренне  целостной налоговой системы.  Ранее разрозненные нормы приобрели  свою юридическую форму в правовом  акте особой юридической силы, который объединил их в единое  целое, обладающее логически согласованной  структурой институтов. Одним из  таких является институт налоговых  правонарушений и ответственности.

   Устанавливая систему составов  налоговых правонарушений, данный  институт очерчивает границы  возможного применения мер государственного  принуждения к участникам налоговых  правоотношений. Знание структуры  налогово-правовых составов способствует  не только правильному применению  ответственности налоговыми органами  и судами, но и предупреждает  их совершение, а также незаконное  к ним привлечение налогоплательщиков  и других участников правоотношений. 

Список  используемой литературы. 
 

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. По состоянию на 01 февраля 2009 года.

2. Закон  об основах налоговой системы  в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2119-1, с изменениями от 21 июля 1997 года.

3. Уголовный  Кодекс Российской Федерации. 13 июня 1996 года N 63-ФЗ.

4. Налоги и налогообложение. Учебное пособие Качур О.В. (2007, 304с.)

5. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие, Филина Ф.Н. (2009, 424с.)

6. Миляков Н. В. Налоговое право: Учебник, Издательство:  М., ИНФРА-М, 2008. - 383 c.

7.  Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение, «Эксмо» 2009.- 356 с.