Налоговые правонарушения предприятия

 

Министерство  образования и науки Ставропольского края.                        ГБОУ СПО «Георгиевский колледж».

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: « Налоговый контроль».

ТЕМА: Налоговые  правонарушения предприятия.

 

 

 

 

Выполнила_______________________________________А.А.Понамарёва

Руководитель  работы______________________________И.М.Мартынова

Оценка________________________________Дата___________________ 

 

 

 

 

Георгиевск

2012

Содержание

Введение	3
1. Налоги как  инструмент регулирования рыночной  экономики	4
1.1. Налоговая  система РФ	4
1.2. Структура  налогового законодательства в  РФ	8
2. Налоговые  правонарушения предприятия	12
2.1.Сущность  и виды налоговых правонарушений  предприятия	12
2.2. Ответственность  за нарушение налогового законодательства	17
2.3.Формы и методы налогового контроля  за налогообложением организации	19
Заключение	25
Использованная  литература	26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

             В обществе в настоящее время бытует мнение, что налоговые правонарушения это только лишь незаконное уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками. Это не так, хотя неуплата налогов и является в данное время наиболее часто встречающимся видом налоговых правонарушений. Существует масса других видов деяний подобного рода, совершаемых другими участниками налоговых отношений. Налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа.

Проблема неуплаты налогов в нашей стране достаточно актуальна. 
Но при всей остроте, данная проблема не достаточно исследована, и ее решение требует дополнительного изучения. Быстрая смена событий в течение последнего десятилетия обусловила неустойчивость налоговой политики государства, что в свою очередь привело к принятию огромного числа нормативно-правовых актов в этой сфере. Сегодня налоговое право России отличается нестабильностью и самой «богатой» нормативной базой. В ходе своей работы, главный бухгалтер среднего предприятия вынужден одновременно сталкиваться с бесчисленным количеством актов законодательства по налогам и сборам. Следствием является существование правоприменительных трудностей, что совсем невыгодно для бюджета и для налогоплательщика.

Целью курсовой работы является изучение содержания налоговых правонарушений на предприятии ООО «Ульяновец», раскрытие сущности содержит в себе минимальное, но одновременно достаточное количество налоговых правонарушений предприятия, определение видов нарушений в сфере налоговых отношений, и мер налоговой ответственности предусмотренных Налоговым кодексом.

 

 

1. Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики

 

1.1 Налоговая  система РФ.

 Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоговая политика государства предусматривает предоставление физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйств и социальной сферы. Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Плательщики налогов - это юридические или физические лица: граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

 Основные принципы налогообложения, не утратившие значения и поныне:

- принцип справедливости;

- принцип определённости;

- принцип удобности;

- принцип экономии.

 

 В налоговой системе различают следующие основные понятия:

1. Налог, сбор, пошлина - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.
2. Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, стоимость определённых товаров, пользование природными ресурсами, передача имущества и т.д.
3. Ставка налога или налоговая квота - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.
4. Единица налога - часть объекта налогообложения, на которую устанавливается ставка налога.
5. Срок уплаты налога - оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня, независимо от вины нарушителя.
6. Льгота по налогу - исключение из общего правила. Устанавливается законом с учётом платежеспособности, участия в общественном производстве.

 Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства. Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру  общественного воспроизводства. С  помощью налогового механизма государство  создает необходимые условия  для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального  уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д

Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

 Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

Налоговая система России включает следующие элементы:

-взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;

-система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

В зависимости  от характера государственного устройства налоговая система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти. Налоги административно-территориальных образований и местные налоги, и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп  налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе  Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.

К региональным налогам относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др).

Структура налоговой  системы может рассматриваться  с точки зрения:

- соотношения прямых и косвенных налогов;

- распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

- роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;

- распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).

        Цель налоговой системы:

- создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

 

1.2. Структура налогового законодательства в РФ

 

Анализ законодательства позволяет выделить следующие общие  функции всех звеньев Федеральной налоговой службы (общие функции налоговых органов):

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) обеспечивать  учет налогоплательщиков;

3) осуществлять  контроль за соблюдением налогоплательщиками  и другими участниками налоговых  отношений налогового законодательства;

4) проводить  разъяснительную работу по применению  законодательства о налогах и  сборах;

5) осуществлять  возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов;

6) соблюдать  налоговую тайну.

Центральный аппарат  в дополнение к тем функциям, которые  выполняет местное звено налоговой  службы, обладает следующими полномочиями:

– организует, координирует и контролирует работу налоговых инспекций;

– осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;

– разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства

– осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;

– участвует  в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных  актов и международных договоров  о налогообложении;

– решает вопросы  международного сотрудничества.

Совокупность  законных и подзаконных актов, регулирующих деятельность налоговых органов, разнообразна и объемна, требует усвоения для  последующего применения в практической деятельности. Налоговые органы РФ - государственные органы, осуществляющие в соответствии с действующим законодательством взимание налогов и сборов. В Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.