Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

НОУ ВПО «Мордовский гуманитарный институт»

Экономический факультет

Кафедра Налогов и налогообложения

Дисциплина «Теория и история налогообложения»

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студентка Илона Сергеевна Романцова

Тема: Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

            Срок представления работы к защите:

1.                 Исходные данные для выполнения работы: научно-экономическая литература, нормативно-правовые документы, учебные пособия

2.                 Содержание курсовой работы

2.1 Основы налогового регулирования

2.1.1 Сущность налогов и их роль в экономике

2.1.2  Характеристика основных инструментов регулирования рыночной экономики

2.1.3 Проблемы налогового регулирования

2.2. Анализ налогового регулирования

2.2.1  Исследование налогового воздействия на развитие экономики

2.2.2 Оценка структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета

2.2.3 Анализ поступления налогов в Республике Мордовия за 2009-2010гг.

2.3 Совершенствование налогового регулирования

2.3.1 Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.3.2 Оценка результатов налоговой политики РФ в условиях кризиса

2.3.3 Опыт налогового регулирования зарубежных стран

          Руководитель работы                                                          И. В. Аршинов

К.э.н.,доцент

          Задание приняла к исполнению                                          И.С.Романцова  

Реферат

Курсовая работа содержит: 69 страницы, 38 использованных  источников.

Перечень ключевых слов: налоговое регулирование, проблемы налогового регулирования, налоговая политика.

Объектом исследования являются понятие налогового регулирования как экономической категории. Цель и задачи выполненной работы - изучить понятие и налогового регулирования, рассмотреть проблемы налогового регулирования, проанализировать структуру и динамику налоговых доходов, рассмотреть возможные пути совершенствования налогового регулирования.

В процессе работы послужили периодическая литература, научно - экономическая литература, учебные пособия, нормативно - правовые документы.

В результате работы раскрыты основы налогового регулирования и его значение в рыночной экономике.

Степень внедрения – частичная

Область применения – в практике работы экономиста.    

Эффективность – изучение проблемы налогового регулирования и пути его совершенствования.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………….….4

1 Основы налогового регулирования

         1.1 Сущность налогов и их роль в экономике…………………………………….…6

         1.2  Характеристика основных инструментов регулирования рыночной экономики ………………………………………………………………………………….10

         1.3 Проблемы налогового регулирования…………………………………………..19

2 Анализ налогового регулирования

          2.1  Исследование налогового воздействия на развитие экономики……………..22

         2.2 Оценка структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета...28

          2.3 Анализ поступления налогов в Республике Мордовия за 2009-2010гг. …….34

3 Совершенствование налогового регулирования

          3.1 Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации…………………………………………………………………………………..38

          3.2 Оценка результатов налоговой политики РФ в условиях кризиса…………..49

          3.3 Опыт налогового регулирования зарубежных стран………………………….53

Заключение………………………………………………………………………………....63

Список используемых источников………………………………………………………..67

Введение

Среди множества экономических рычагов при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансовокредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

В этом отношении объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России является изучение опыта организации налоговых систем  и организационных структур налоговых служб зарубежных стран- США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в  финансовом планировании  предприятий.  В  условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового  фактора может  привести к  весьма  неблагоприятным  последствиям  или  даже вызвать банкротство предприятия. 

С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым  законодательством  льгот  и  скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и  возможности финансирования расширения деятельности,  новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное  значение.

Снижение высоких  нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех  компаний, хотя и носит избирательный характер.  Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности,  в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д.

Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным,  редким явлением и свидетельствует о  плохой  постановке налогового планирования на данном предприятии.

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

      Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.[2, с. 3] Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[2, с.13]

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции[11,с.365]:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность], включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.[9,с. 35]

       Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль.