Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2010 в 00:10, курсовая работа
Главной целью курсовой работы является исследование налогового планирования – как инструмента оптимизации налоговых платежей организации.
Для достижения цели, в курсовой работе рассматриваются такие задачи как: сущность налогового планирования; обязательность налоговых платежей и их финансовых последствий.
Введение ------------------------------------------------------------------------- 3
1 Сущность налогового планирования ------------------------------------- 6
1.1 Понятие, цели и задачи налогового планирования --------------- 6
1.2 Принципы,этапы и методы налогового планирования----------- 10
1.4 Налоговое планирование в условиях кризиса---------------------- 16
2 Обязательность налоговых платежей------------------------------------- 21
3 Анализ финансовых последствий-----------------------------------------
4.Анализ эффективности налогового планирования на примере ООО «АЗАЗЕЛЬ»------------------------------------------------------------------------
29
36
Заключение ---------------------------------------------------------------------- 44
Список использованных источников --------------------------------------- 46
Приложение А Этапы и методы налогового планирования------------ 49
Приложение Б Финансовые последствия---------------------------------- 53
Список
использованных источников
Приложение А Этапы и методы налогового планирования
Таблица 1 – Этапы налогового
планирования
| Этапы | Сущность |
| Первый этап | появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем. |
| Второй этап | выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов. |
| Третий этап | выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом. |
| Четвертый этап | предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам. |
| Пятый этап | разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта. |
| Шестой этап | начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. |
| Седьмой этап | непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. |
Таблица 2 – Методы налогового планирования
| Название метода | Сущность | Пример |
| Метод замены отношений | Как правило, одна и та же хозяйственная цель (приобретение имущества, получение дохода и т.д.) может быть достигнута несколькими альтернативными способами. Действующее законодательство практически не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, выборе контрагента и т.д. Предприниматель вправе самостоятельно выбирать любой из допустимых вариантов, принимая во внимание эффективность операции, как в экономическом плане, так и с точки зрения налогообложения. Этот метод заключается в том, что операция, имеющая более жесткое налогообложение, заменяется другой операцией, позволяющей достичь этой же или максимально близкой цели, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. | В качестве примера можно привести замену операции бесплатной передачи (дарения) товаров одним предприятием другому операцией поставки по цене 1 грн. (снижение налоговых обязательств по НДС при условии, что партнеры не являются связанными лицами). |
| Метод прямого сокращения объекта налогообложения | реализуется путем уменьшения базы налогообложения. | Примером применения
этого метода может быть продажа
ТМЦ по заниженной цене
(по
цене ниже цены приобретения),
что позволяет уменьшить |
Продолжение таблицы 2
| Метод отсрочки налогового платежа | Базируется на использовании элементов других методов. Его использование позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий налоговый период. | В качестве примера
применения такого метода может быть
приведено использование |
| Метод
делегирования налогов |
Заключается в передаче объекта налогообложения другому субъекту предпринимательской деятельности, связанному с налогоплательщиком. Этот метод связан, как правило, с размещением «налогоемких» видов деятельности на других предприятиях, контролируемых налогоплательщиком. | |
| Метод оффшора | Сущность метода состоит в переносе объекта налогообложения (отдельных операций, видов деятельности, имущества) под юрисдикцию с более мягким режимом налогообложения. Широко применяется не только во внешнеэкономической деятельности, но и на территориях приоритетного развития и в рамках специальных экономических зон. |
Продолжение
таблицы 2.
| Метод льготного предприятия | Один из широко
применяемых методов налоговой
оптимизации, который заключается
в переносе объектов налогообложения
или видов деятельности под льготный
режим налогообложения, связанный
с особым налоговым статусом некоторых
субъектов предприниматель-
ской деятельности (субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, сельхозтоваропроизводителей, предприятий общественных организаций инвалидов и т.п.). |
|
| Метод использования учетной политики | Базируется на взаимозависимости налогового и бухгалтерского учета и заключается в том, что при помощи изменения учетной политики могут быть изменены размеры налоговых баз. |
Приложение Б Финансовые последствия
Таблица 1 – Виды юридической ответственности
| Вид ответственности | Сущность ответственности |
| Уголовная ответственность | Наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством. |
| Административная ответственность | Наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением, основанные на отношениях власти и подчинения |
| Гражданско-правовая ответственность | Выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера. |
| Дисциплинарная ответственность | Связана с нарушением трудовой дисциплины. |
Таблица 2 – Виды налоговых правонарушений.
| Нарушение | Статья налогового кодекса |
| Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | ст. 116 НК РФ |
| Уклонение от постановки на учет в налоговом органе | ст. 117 НК Р |
| Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке | ст. 118 НК РФ |
| Непредставление налоговой декларации | ст. 119 НК РФ |
| Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения | ст. 120 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога | ст. 122 НК РФ |
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов | ст. 123 НК РФ |
| Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | ст. 125 НК РФ |
| Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | ст. 126 НК РФ |
| Ответственность свидетеля | ст. 128 НК РФ |
| Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | ст. 129.1 НК РФ |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода | ст. 129 НК РФ |
Таблица 3 – Ответственность кредитных организаций
| Проотовоправное деяние | Статья налогового кодекса |
| Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику | ст. 132 НК РФ |
| Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора | ст. 133 НК РФ |
| Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени | ст. 135 НК РФ |
| Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика | ст.
134 НК РФ |
| Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика | ст.
134 НК РФ |
| Непредставление
налоговым органам сведений о
финансово-хозяйственной |
ст. 135.1 НК РФ |