Налогове бремя экономики и оценка его уровня

  в ТФОМС – 2%.

С 1 января 2011 года размер тарифов увеличился. В ПФР  перечисляются взносы в размере 26%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 2,1%, в ТФОМС - 3% (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, компаниям придется платить страховые взносы в размере 34 %.

С 2012 года предельная база для начисления страховых взносов будет равна 512000 руб. Такая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 24.11.11 № 974. Однако, в отличие от предыдущих лет, с выплат, превышающих предельную базу, придется перечислять страховые взносы в ПФР.

Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ для основной массы страхователей установил общий тариф страховых взносов на 2012 год на уровне 30%. Из них:

- в ПФР уплачивается 22% (тариф распределяется на индивидуальную и солидарную части);

- в ФСС – 2,9%;

- в ФФОМС – 5,1% (платежи в территориальные ФОМС отменены).

Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 512000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Льготные категории страхователей, применяющих упрощенную систему, в 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется. При этом перечень таких льготников расширился за счет тех, кто занимается транспортом и связью; розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производством гнутых стальных профилей (п. 8 ст. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 379-ФЗ). Также на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД), и некоторые другие категории страхователей.

Есть и другие нововведения в отношении льготников (также внесены Законом № 379-ФЗ). Так, IT-компании для применения тарифа взносов в размере 14% должны иметь среднюю численность работников за 9 месяцев предыдущего года не менее 30 человек. Добавлено, что льготный тариф для СМИ (27%) можно применять не с начала года, а с момента включения в реестр, и сказано, при каком условии деятельность по производству СМИ признается основной.

Заметим, что для льготных категорий страхователей не предусмотрено начисление взносов на выплаты, превышающие предельную величину базы. А если льготник теряет право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы по общему тарифу с начала периода, в котором допущено несоответствие, однако с 2012 года в этом случае не нужно уплачивать пени.

Заключение

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие национального хозяйства, действенным механизмом определения приоритетов социально-экономического развития. От результативности совершенствования налогового механизма во многом зависят темпы экономического роста и решение насущных социальных проблем в обществе.

Вопросы повышения эффективности и оптимизации налоговой системы имеют важное значение. В этой связи наибольшую значимость приобретает теоретическое осмысление методические рекомендации по вопросу разумного уровня налогового бремени, как главного критерия эффективности мер налоговой политики в условиях трансформационных преобразований.

Определение величины «оптимального уровня» налоговых изъятий возможно на основе всестороннего анализа и оценки фактического уровня налоговой нагрузки и факторов, определяющих её, как на макро - и микроэкономическом уровнях.

Необходимо довести общее налоговое бремя до оптимальных параметров. Это позволит обеспечить бюджет необходимыми доходными источниками на базе общего экономического и инвестиционного роста.

При снижении совокупного налогового бремени не следует забывать о нижнем его пределе. Уровень налогообложения ниже этого предела чреват существенными невосполнимыми налоговыми потерями государства.

Следует оптимизировать структуру общего налогового бремени, особенно это касается налоговых начислений на оплату труда в форме страховых взносов. Они не должны превышать прямых налоговых начислений на прибыль, чтобы предотвратить сокрытие доходов налогоплательщиками и искусственный перелив средств из одной формы доходов в другую под влиянием фактора различий в налоговой нагрузке на них.

Снижать налоговое бремя необходимо постепенно и поэтапно. Единовременное, резкое уменьшение совокупной налоговой нагрузки приведет лишь к серьезным потерям текущих доходов, затруднит выполнение государством своих функций, подорвет основу для проведения дальнейших налоговых реформ. Поэтому, снижать налоговое бремя необходимо на 3-4 % в год, что позволит более безболезненно экономике пройти временную адаптацию к новым условиям и пропорциям распределения общественного продукта.

Решение проблемы неравномерного распределения уровня налоговой нагрузки в разрезе отраслей национальной экономики возможно и целесообразно на основе разработки на государственном уровне специальных мер по перераспределению отраслевой налоговой нагрузки в направлении ее относительного выравнивания.

Для стимулирования предпринимательской деятельности в приоритетных отраслях национальной экономики необходимо достижение эффективности использования налоговых инструментов. При определении предела налогообложения надо учитывать совокупное налоговое бремя и платежеспособность различных категорий налогоплательщиков. Тяжесть последствий налогов зависит от источника их уплаты.

Степень влияния налогообложения обусловлена отраслевой особенностью структуры и объёма затрат, скорости оборота капитала. Наиболее высокий уровень налоговой нагрузки в промышленности, низкий - в банковской сфере. Уровень налогового бремени в сельском хозяйстве был выше, чем в торговле до тех пор, пока не установили единый налог для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции. Наибольший удельный вес в затратах на уплату налогов имеют промышленность, строительство, транспорт и жилищно-коммунальное хозяйство.

Следует целенаправленно использовать систему дифференцированных налоговых льгот для приоритетных отраслей экономики. При изменении принципов налоговой политики целесообразно учитывать отраслевые особенности и экономические последствия налогообложения.

При разработке налогово-бюджетной политики государства необходимо выработать общую стратегию, базирующуюся на экономически обоснованном уровне совокупной налоговой нагрузки и ее справедливом распределении по отраслям и регионам, по категориям налогоплательщиков на основе методов математического моделирования.

Список литературы

1.      Налоговый кодекс РФ.

2.      Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

3.      Федеральный закон № 379-ФЗ от 03.12.2011 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

4.      Постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974.

5.      Анашкина А.К. «Единый социальный налог». М.: Статус-кво 97, 2010г.

6.      Барулин С.В. «Налоговый менеджмент». М.: Омега-Л, 2010.

7.      Гейц И.В. «Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов» – М.: НОУ ЛИК, 2003.

8.      Официальный сайт Министерства финансов – www.minfin.ru.

9.      Официальный сайт МНС РФ – www.nalog.ru.

10. Официальный сайт Госкомстата РФ – www.gks.ru.

32