Налоговая система России

  местах в размере,      установленном местными  органами  государственной

  власти; 

      п)  сбор  за  право  использования   местной  символики.  Сбор  вносят

  производители   продукции,  на  которой  используется  местная   символика

  (гербы, виды  городов и прочее) в размере,  не превышающем  0.5%  стоимости

  реализуемой  продукции; 

     р)  сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор  вносят  юридические  и

  физические лица, выставляющие своих лошадей на  состязания  коммерческого

  характера,  в размерах, устанавливаемых местными  органами  государственной

  власти, на  территории которых находится  ипподром; 

     с)  сбор за выигрыш в бегах.  Сбор вносят лица,  выигравшие  в  игре  на

  тотализаторе, на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша; 

     т)  сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе, на  ипподроме.  Сбор

  вносится в  виде процентной надбавки к  плате, установленной за  участие   в

  игре, в размере,  не превышающем 5% этой платы; 

     у)  сбор со сделок,  совершаемых   на  биржах,  за  исключением   сделок,

  предусмотренных  законодательными  актами  о   налогообложении  операций  с

  ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки  в размере, не  превышающем

  0.1% суммы сделки; 

      ф)  сбор  за  право  проведения  кино  и  телесъёмок.   Сбор   вносят

  коммерческие  кино и теле организации, производящие  съёмки,  требующие  от

  местных    органов       государственного    управления     осуществления

  организационных  мероприятий, в размерах, установленных  местными  органами

  государственной  власти; 

      х)  сбор  за  уборку  территорий  населённых  пунктов.  Сбор   вносят

  юридические   и  физические  лица,  в   размере,   установленном   органами

  государственной  власти; 

     ц)  сбор за открытие игорного  бизнеса.  Плательщиками  сбора   являются

  юридические   и  физические  лица   -  собственники  указанных  средств   и

  оборудования  независимо от места их установок.  Ставки  сборов  и  порядок  его взимания устанавливается местными органами власти; 

     ч)  налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной

  сферы в  размере, не превышающем 1,5% объёма реализации  продукции

  (работ, услуг), произведённой  юридическими  лицами,  расположенными  на

  соответствующей  территории. 

        Налоги,   указанные   в   пунктах   "а"   -   "в"   устанавливаются

  законодательными  актами РФ и взимаются на  всей её  территории.  При   этом

  конкретные  ставки  этих  налогов  определяются  законодательными  актами

  республик  в составе РФ или решением  органов государственной власти  краёв,

  областей, автономной  области, автономных округов,  районов, городов и иных

  административно  - территориальных образований, если иное не  предусмотрено

  законодательным  актом РФ. 

       Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится  гос.  органами

  власти,  на  территории  которых  находится   курортная  местность.  Суммы

  налоговых  платежей зачисляются в районные  бюджеты  и  городские   бюджеты

  городов. В  сельской местности сумма   налоговых  платежей  равными   долями

  зачисляется  в бюджеты  сельских  населённых  пунктов,  посёлков,  городов

  районного  подчинения и в районные  бюджеты   районов,  краевые,  областные

  бюджеты, бюджеты   краёв  и  областей,  на  территории  которых  находится

  курортная  местность. 

        Налоги  и  сборы,  предусмотренные   пунктами  "з"   -   "х"   могут

  устанавливаться  решениями районных  и  городских   органов  власти.  Суммы

  платежей по  налогам и сборам  зачисляются   в  районные  бюджеты,  бюджеты

  районов, городов,  либо по решению районных и  городских органов власти - в

  районные  бюджеты   районов  (в  городах),  бюджеты   посёлков  и  сельских

  населённых  пунктов. 

       Расходы предприятий  и   организаций  по  уплате  налогов   и  сборов,

  указанных в пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на финансовые

  результаты  деятельности предприятий, земельного  налога  на  себестоимость

  продукции  (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы  уплачиваются

  предприятиями  и организациями за счёт  части   прибыли,  остающейся  после

  уплаты налога  на прибыль (доход). 

     По  объекту налогообложения,  существующие  налоговые платежи и сборы

можно разделить  на:

налоги с доходов  (выручки, прибыли, заработной платы);

налоги с имущества  (предприятий и граждан);

налоги с определённых видов операций, сделок  и  деятельности (налог  на

операции с ценными  бумагами, лицензионные сборы). 
 

                    ГЛАВА 2   ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 

                  2.1. Анализ действующей налоговой  системы 

      Действующая в России  налоговая   система

вызывает  множество  нареканий  со  стороны  предпринимателей,  экономистов,

депутатов,    государственных    чиновников,    журналистов    и     рядовых

налогоплательщиков. С каждыми  очередными  выборами  создается  впечатление,

что первым шагом  новых людей, пришедших в  выборные  органы  власти,  станут

коренные изменения  в области налогов. Проходит некоторое  время, ожидания  не

оправдываются, надежды  на улучшение системы  рассеиваются,  поскольку  новые

законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют,  а

критика остается. Она постоянный и неизменный  спутник  российских  налогов.

Анализ  различных  взглядов  показывает,  что  какой-либо  общей  основы   у

критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что  налоги

слишком высокие. Одни по наивности думали, что в  условиях рынка  государство

устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном  мире.  Другие

полагали, что свобода  предпринимательства  распространяется  и  на  налоги:

хочу плачу, хочу — скрываю. Но при этом все дружно  возмущаются  и  обвиняют

Правительство,  когда  задерживается  выплата  заработной  платы  работникам

бюджетных учреждений,  пенсий,  не  во  время  оплачивается  государственный

заказ.  Тут  все  становится  ясным:  оказывается,  низкие   налоги   должны

сочетаться с  бесперебойным  финансовым  обеспечением  всех  государственных

расходов.

      Далее предметами для критики  выступают:  излишне  фискальный  характер

налоговой  системы;   отсутствие   должного   стимулирования   отечественных

производителей;  чрезмерное   налогообложение   прибыли   (дохода);   низкое

налогообложение  имущества;  высокое  налогообложение  физических  лиц   при

небольшой  по  сравнению  с  западными   странами   оплате   труда;   низкое

налогообложение  физических  лиц,  поскольку  в  других  странах  оно  выше;

введение налога на добавленную стоимость, о  котором  ранее  и  не  слышали;

слишком  жесткие  финансовые  санкции  к  уклоняющимся  от  уплаты   налога;

недостаточность принимаемых мер по  пресечению  недоимок  в  бюджет;  частые

изменения отдельных  налогов; низкое налогообложение  природных  ресурсов.  И

этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее  радикальные  предложения

сводятся к тому,  что  налоговую  систему  следует  отменить  и  вместо  нее

"придумать"  какую-нибудь новую.

      Обобщить и свести воедино  все эти точки  зрения  невозможно,  хотя  во

многих критических  высказываниях  и  предложениях  содержится  рациональное

зерно. Налоговая  система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но  не  на

базе случайных  идей, порой подхваченных, точнее выхваченных  из комплекса,  в

западных странах, а порой просто  дилетантских.  России  остро не  хватает

собственной научной  школы или нескольких  школ  в  области  налогообложения,

способных не только  усовершенствовать действующую налоговую систему,  но

предвидеть, спрогнозировать  все экономические и  социальные  последствия  от

проведения в  жизнь того или иного комплекса  мероприятий,

      Оценивая прошедшие годы, следует  помнить, что налоговая система  России

возникла и с  первых же дней  своего  существования  развивается  в  условиях

экономического  кризиса. В  тяжелейшей  ситуации  она  сдерживает  нарастание

бюджетного  дефицита,  обеспечивает  функционирование  всего  хозяйственного

аппарата  страны,  позволяет,  хотя  и  не   без   перебоев,   финансировать

неотложные государственные  потребности, в основном отвечает текущим  задачам

перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой  системы  РФ  был  широко

привлечен опыт развития зарубежных стран.

      Подобная оценка,  данная  в   целом,  позволяет  объективнее   судить  о

реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения  налоговой  системы,

приведения ее постоянно в соответствие с текущими  проблемами  экономической

политики.

      И все-таки на некоторых аспектах  хотелось бы еще остановиться.  В  чем

сходится большинство  критиков, так это  в  требованиях  снижения  налогового

бремени. В известной  мере они правы. Но лишь  отчасти.  Какими  должны  быть

налоги — высокими или низкими — это извечная проблема в теории  и практике

мирового налогообложения.

      Естественное  и  вполне  объяснимое  желание   большинства   населения

уменьшить   налоги   вступает   в   противоречие   с   неотложными   нуждами

финансирования   хозяйства,   решения    социальных    вопросов,    развития

фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С  другой

стороны, помимо насущных потребностей в  расходах  величина  налогов  должна

определяться  условиями  расширения  налоговой  базы,  которая  может  расти

только тогда, когда  учитываются  интересы  товаропроизводителей.  В  70—80-е

гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении  налоговых  ставок  и