Налоговая система России

собственных  налогов,  отчислений  от  налогов,  поступающих  в  вышестоящий

бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений  от  различных  видов

хозяйственной   деятельности   (арендная   плата,   продажа    недвижимости,

внешнеэкономическая деятельность и  пр.)  и  займов.  Естественно,  что  эти

полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение  бюджета,  как

доходной, так и  расходной его частей.

      Таким образом, Россия, переходя  к рыночным отношениям, внедрила  у себя

налоговую систему, схожую по построению  с  применяемыми  в других  крупных

федеративных государствах. По ряду параметров  можно наблюдать сходство  с

США  и  Германией  при   сохранении   некоторых   специфических   российских

особенностей. 
 
 

      1.2. Структура действующей налоговой  системы Российской Федерации 
 
 

    Законом  “Об основах налоговой системы  в Российской  Федерации”  впервые

  в  России  вводится трехуровневая система  налогообложения. Налоги и сборы

  были  подразделены  на  федеральные,  региональные  и  местные.

  Федеральные  налоги  взимаются  по  всей  территории России.  В  настоящее

время к федеральным  относятся следующие налоги :

   а) налог  на добавленную стоимость;

   б) акцизы  на отдельные группы и виды  товаров;

   в) налог  на доходы банков;

   г) налог  на доходы от страховой деятельности;

   д) налог  от биржевой деятельности;

   е) налог  на операции с ценными бумагами;

   ж) таможенные  пошлины;

   з) отчисления  из производства материально-сырьевой  базы,  зачисляемые  в

спец. внебюджетный фонд РФ;

   и)  платежи  за  пользование  природными   ресурсами,   зачисляемые   в

федеральный бюджет, в республиканский бюджет  республик  в  составе  РФ,  в

краевые, областные  бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области,

окружные бюджеты  автономных округов и  районные бюджеты  районов в порядке и

на условиях, предусматриваемых  законодательными актами РФ;

   к) подоходный  налог с физических лиц;

   м) налоги, служащие источниками, образующие  дорожные фонды;

   н) гербовый  сбор;

   о) государственная  пошлина;

   п) налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

   р) сбор  за использование наименований "Россия",  "Российская  Федерация"

и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

  с) налог  на покупку иностранных денежных  знаков и  платёжных  документов,

выраженных в иностранной валюте.

     Все  суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р"

зачисляются в  федеральный бюджет. Налоги, указанные  в подпунктах "к" и  "л"

являются регулирующими  доходными источниками, а суммы  отчислений  по  ним,

зачисляемые непосредственно  в республиканский бюджет республики  в  составе

РФ, в  краевые,  областные  бюджеты  краёв  и  областей,  областной  бюджет

автономной области, окружные  бюджеты  автономных  округов  и  бюджеты  др.

уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в

составе РФ,  краевого,  областного  бюджета автономной  области,  окружных

бюджетов автономных округов.

     Все  суммы поступлений от налогов,  указанных в  подпунктах  “н”  -  “п”

зачисляются в  местный  бюджет  в  порядке,  определяемом  при  утверждении

соответствующих бюджетов, если иное не установлено  Законом.  Федеральные

налоги (в т. ч. размеры их ставок)  объекты  налогообложения,  плательщики

налогов  и  порядок  зачисления  их  в  бюджет  или  во  внебюджетный  фонд

устанавливаются  законодательными  актами  РФ  и  взимаются  на   всей   её

территории.

  Суммы поступлений  от налога, указанного в  подпункте   “с”  зачисляются  в

соответствующие  бюджеты  в  порядке,  определенном  законодательным  актом

Российской Федерации  об этом налоге.

      2. Налоги республик в составе  РФ и налоги краёв, областей,  автономных

         областей, автономных округов. К  этим налогам относятся: 

      а) налог на имущество предприятий,  сумма платежей по  налогу  равными

  долями зачисляется  в республиканский  бюджет  республики  в  составе  РФ,

  краевые, областные  бюджеты краёв и областей, областной  бюджет  автономной

  области,  окружные  бюджеты  автономных  округов   и  в  районные  бюджеты

  районов, городские  бюджеты городов по месту нахождения  плательщиков; 

     б)  местный доход; 

     в)  плата  за  воду,  забираемую   промышленными   предприятиями   из

  водохозяйственных  систем; 

     г)  республиканские платежи за пользование  природными ресурсами. 

       Налоги, указанные в подпунктах  “а”,  “б”  и  “в”,  устанавливаются

  законодательными  органами (актами) РФ и взимаются  на всей её  территории.

  При этом  конкретные ставки определяются  законами республик в  составе   РФ

  или решениями  органов государственной власти  краёв, областей,  автономной

  области, автономных  округов, если иное  не  установлено   законодательными

  актами РФ. 

    Сборы,  указанные в подпункте “г”,  Зачисляются в республиканский   бюджет

  республики  в составе Российской  Федерации,  краевые,  областные  бюджеты

  краёв и  областей, областной бюджет автономной  области,  окружные  бюджеты

  автономных  округов и используются целевым  назначением  на  дополнительное

  финансирование  образовательных учреждений. Ставки  этого  сбора  не  могут

  превышать  размера одного процента  от  годового  фонда  заработной  платы

  предприятий,    учреждений    и    организаций.    Они    устанавливаются

  законодательными  актами  республик  в  составе   Российской   Федерации,

  решениями  органов  государственной   власти  краёв,  областей,  автономной

  области и  автономных округов. 

    3. К местным  относятся следующие налоги: 

     а)  налог  на  имущество  физических  лиц.  Сумма  платежей  по  налогу

  зачисляется  в местный бюджет по месту   нахождения  (регистрации)  объекта

  налогообложения; 

     б)  земельный  налог.  Порядок   зачисления  поступлений  по  налогу  в

  соответствующий  бюджет определяется законодательством о Земле. 

     в)   регистрационный   сбор   с   физических    лиц,    занимающихся

  предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется   в  бюджет  по

  месту их  регистрации; 

     г)  налог на  строительство  объектов  производственного  назначения  в

  курортной  зоне; 

     д)  курортный сбор; 

     е)  сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими

  (без районного  деления), районными (в городе), коллективными,  сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается  путём  приобретения

  разового  талона  или  временного  патента и полностью зачисляется   в

  соответствующий  бюджет; 

     ж)  целевые сборы с граждан   и  предприятий,  учреждений,  организаций,

  независимо  от их организационно - правовых  форм, на  содержание  милиции,

  на       благоустройство территорий и  другие цели. 

          Ставка сборов в год  не  может  превышать  размера  3%  от  12-ти

  установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а

  для       юридического лица - размера 1%  от  годового  фонда  заработной

  платы,  рассчитанного,   исходя   из   установленного   Законом   размера

  минимальной   месячной  оплаты  труда.  Ставки   в   городах   и   районах

  устанавливаются  соответствующими органами  государственной   власти,  а  в

  посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей; 

     з)  налог на  рекламу:  уплачивают  юридические и физические  лица,

  рекламирующие  свою продукцию по ставке, не  превышающей 5% стоимости услуг

  по      рекламе; 

      и)  налог  на  перепродажу   автомобилей,  вычислительной  техники   и

  персональных  компьютеров. Налог устанавливают   юридические  и физические

  лица,      перепродающие указанные товары  по ставке, не  превышающей  10%

  суммы сделки; 

     к)  сбор с владельцев собак. Сбор  вносят  физические  лица,  имеющие   в

  городах   собак  (кроме  служебных),  в размере,   не   превышающем   1/7

  установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда в год; 

     л)  лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями.  Сбор

  вносят юридические  и физические лица, реализующие  винно-водочные  изделия

  населению  в размере:  с юридических лиц -  50  установленных законом

  размеров минимальной  месячной оплаты труда в год, с  физических  лиц  -  20

  установленных  законом размеров минимальной  месячной оплаты труда  в   год.

  При торговле  этими лицами с временных точек,  обслуживающих вечера,  балы,

  гуляния и  другие  мероприятия - половины  установленного  законом  размера

  месячной оплаты  труда за каждый день торговли; 

     м)  лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов  и  лотерей.

  Сбор вносят  их  устроители  в  размере,  не  превышающем  10%  стоимости

  заявленных  к аукциону товаров или суммы,  на которую выпущены   лотерейные

  билеты; 

     н)  сбор за выдачу ордера на  квартиру, сбор вносится физическими  лицами

  при получении  права  на  заселение  отдельной   квартиры,  в  размере,  не

  превышающем  3/4  установленного  законом размера минимальной месячной

  оплаты труда  в зависимости от общей площади  и качества жилья; 

      о)  сбор  за  парковку  автотранспорта.  Сбор  вносят  юридические  и

  физические  лица за парковку автомашин  в  спец.  оборудованных   для  этого