Налоговая система Азербайджанской Республики

 

2.2. Акцизы.

Акциз - это налог, включаемый в  цену реализации подакцизного товара. Им облагаются подакцизные товары, произведенные на территории Азербайджана либо импортируемые на территорию республики. Все предприятия и физические лица, производящие на территории Азербайджана подакцизные товары, являются плательщиками акциза.

При производстве товаров на территории Азербайджанской Республики из сырья, поставленного заказчиком, производитель  товаров (подрядчик) является плательщиком акциза. В таком случае производитель (подрядчик) обязан получить от заказчика  сумму акциза.

Сумма налогооблагаемой операции для  товаров, произведенных на территории Азербайджана, устанавливается от суммы  платежа, полученной или подлежащей к уплате налогоплательщику от заказчика  либо от какого-либо иного лица, в  том числе на бартерной основе, но не ниже оптовых рыноч ных цен. Для товаров, произведенных на территории Азербайджана, - момент отпуска подакцизных товаров в сторону от пределов производственных зданий является моментом совершения налогооблагаемой операции.

Экспорт подакцизных товаров облагается налогом по нулевой ставке.

От акциза освобождаются:

- ввоз 3 литров алкогольных напитков  и 3 блоков сигарет для индивидуального  потребления физического лица, а  также для лиц, въезжающих в  Азербайджанскую Республику на  автомобилях - топливо в баке, предусмотренное техническим паспортом этого автомобиля;

- товары, перевозимые транзитом  через территорию Азербайджанской  Республики;

- временный ввоз товаров на  территорию Азербайджанской Республики, за исключением товаров, предназначенных  для реэкспорта;

- товары, предусмотренные для реэкспорта  и гарантированные залогом.

К подакцизным товарам относятся:

- пищевой спирт, дрожжи, пиво  и все виды спиртных напитков;

- табачные изделия;

- нефтепродукты.

Ставки акцизов устанавливаются  соответствующим органом исполнительной власти.

Отчетным периодом по акцизам является календарный месяц. При производстве подакцизных товаров акцизы по налогооблагаемым операциям должны быть уплачены не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Акцизы уплачиваются в  государственный бюджет.

 

2.3. Налог на прибыль юридических лиц.

Предприятия - резиденты и нерезиденты, являются плательщиками налога на прибыль  в Азербайджане.

Объектом налогообложения предприятия-резидента  является его прибыль. Прибылью является разница между доходами и расходами, вычитаемыми из дохода.

Прибыль предприятий облагается налогом  по ставке 27%.

Освобождены от налога:

доходы благотворительных организаций - за исключением дохода, полученного  от предпринимательской деятельности;

безвозмездные переводы, полученные некоммерческими организациями, членские взносы и пожертвования;

некоторые другие виды доходов.

Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих общественным организациям инвалидов, снижается  на 50% при условии, что 50% работников такого предприятия составляют инвалиды.

При исчислении налога на прибыль  налогооблагаемая прибыль уменьшается  на сумму финансирования капитальных  вложений производственного назначения или в размере понесенных фактических  расходов на погашение полученных и использованных на эти цели банковских кредитов. Льгота предоставляется в размере фактических издержек отчетного периода, уменьшенных на сумму исчисленных и отнесенных на производственные расходы амортизационных отчислений.

Все расходы, связанные с извлечением дохода, вычитаются из дохода, за исключением расходов, не вычитаемых из дохода.

Исключается из дохода фактическая  сумма процентов, выплаченных за ссуду, но не свыше 150% от уровня процентных ставок на межбанковском кредитном  аукционе на момент предоставления ссуды.

Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской  и непредпринимательской деятельности, вычитаются из дохода. Годовые нормы  амортизации устанавливаются по категориям основных средств в следующих  размерах:

1) здания, строения и сооружения - до 10%;

2) машины, оборудование и вычислительная  техника - до 25%;

3) иные основные средства - до 20%;

4) затраты на геолого-разведочные  работы и на подготовительные  работы по добыче природных  ресурсов - до 25%;

5) нематериальные активы, срок использования которых установить невозможно - 10%, пропорциональные суммы по годам в течение срока использования - если срок использования известен.

Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету из дохода для каждого года, ограничивается пределом остаточной стоимости по балансу на конец года для каждой категории основных средств, установленным соответствующим органом исполнительной власти. Если фактическая сумма ремонтных расходов менее суммы, установленной указанным пределом, сумма фактических расходов на ремонт вычитается из дохода.

Часть расходов предприятия, разрешенных  к вычету из дохода, превышающих  доходы, переносится на следующий  пятилетний срок и компенсируется за счет прибылей предстоящих периодов без наложения ограничений по годам.

Проценты, выплаченные резидентом либо постоянным представительством нерезидента, находящихся в Азербайджане, облагаются налогом по ставке 10% у источника выплаты, если доход извлечен из Азербайджанского источника.

Арендная плата за движимое и  недвижимое имущество, а также уплаченная резидентом или постоянным представительством нерезидента в Азербайджане облагаются налогом по ставке 10% у источника выплаты.

Чистая прибыль постоянного  представительства нерезидента, помимо налога на прибыль, облагается налогом  по ставке 10% от любой суммы, перечисленной (выданной) в пользу этого нерезидента из прибыли постоянного представительства. При уплате налога в Азербайджане засчитываются суммы налога на доходы или налога на прибыль, не относящиеся к Азербайджанским источникам, уплаченные за пределами Азербайджана.

Если резидент непосредственно  или косвенно владеет более 20% уставного  фонда нерезидента, получившего  доход в стране с льготным налогообложением, или, если в свою очередь владеет  более 20% его акций с правом голоса, указанный доход резидента включается в его налогооблагаемый доход. Под зарубежной страной с льготным налогообложением подразумевается страна с налоговой ставкой ниже в 2 или более раза ставок, установленных налоговым законодательством, либо в котором есть закон о тайне информации о компаниях.

Налоговым периодом является календарный  год.

Налогооблагаемый доход должен быть исчислен методом, использующимся налогоплательщиком в своем бухгалтерском  учете, с условием ведения необходимых  поправок для соблюдения требований налогового законодательства.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать  в государственный бюджет текущие  выплаты не позднее 15 дней по завершении квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной  собственности, налог на прибыль уплачивают в местные бюджеты (муниципальные бюджеты). Сумма каждой выплаты составляет 1/4 часть налоговой суммы, исчисленной в предыдущем налоговом году.

 

 

 

2.4. Налог на доход физических лиц

Физические лица - резиденты и  нерезиденты - являются плательщиками налога на доход.

Объектом налогообложения у  резидентов в налоговом году является разница между всеми доходами, полученными резидентами в указанный  период, и вычетами из дохода. При  удержании налога у источника  объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.

Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджане через  постоянное представительство, является налогоплательщиком по налогооблагаемым доходам, связанным с постоянным представительством.

Налогооблагаемым доходом является разница между совокупным доходом конкретного периода, полученным из Азер байджанских источников в связи с постоянным представительством и расходами, понесенными в связи с извлечением этого дохода и вычитаемыми из дохода.

Доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных на территории Азербайджана и за его пределами. Доход налогоплательщика-не резидента состоит из доходов, полученных из источников Азербайджанской Республики.

Месячный доход облагается налогом  по следующим ставкам:

 

 

 

 

 

Годовой доход облагается налогом  по следующим ставкам:

 

 

Нижеследующие доходы физических лиц  освобождены от налога на доход:

1. Доход от официальной занятости,  полученный сотрудниками дипломатических  и консульских служб, не являющихся  гражданами Азербайджана.

2. Доход от места работы резидента  Азербайджана либо не являющегося  ее гражданином лица, находившегося  на территории Азербайджана в  течение налогового года совокупно  менее 182 дней, - если этот доход  выплачивается работодателем нерезидентом Азербайджана, либо выплачивается от его имени и не связан с постоянным представительством нерезидента, либо не выплачивается в связи с деятельностью постоянного представительства.

3. Подарки, материальная помощь  и наследство, получаемые в течение  календарного года:

- если стоимость подарков, материальной  помощи для оплаты стоимости  учебы или лечения составляет  сумму до 50, оплаты лечения зарубежом  - до 100, стоимость иной материальной  помощи- до 5, наследства- до 1000-кратного  размера необлагаемого налогом месячного дохода размеров;

- если подарок, материальная  помощь либо наследство получены  от членов семьи налогоплательщика  - вся их стоимость.

4. Безвозмездные государственные  переводы, государственные пенсии, государственные стипендии и  государственные пособия, в том числе по беременности и родам, выплаты и пособия в связи с потерей главы семьи.

5. Алименты.

6. Единовременные выплаты и материальная  помощь за счет бюджета.

7. Доход от представления движимого  имущества, за исключением драгоценных  камней и металлов, изделий из драгоценных камней и металлов, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, используемого либо использованного в предпринимательской деятельности налогоплательщика.

8. Прочие суммы доходов.

У нижеследующих физических лиц налогооблагаемый месячный доход от любой работы по найму уменьшается на сумму 20-кратного размера необлагаемого налогом месячного дохода:

1) национальных Героев Азербайджанской  Республики;

2) Героев Советского Союза и  Социалистического Труда;

3) лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

4) инвалидов войны I и II групп;

5) лиц, награжденных орденами  и медалями за самоотверженный  труд в тылу в 1941-1945 гг.;

6) некоторых других лиц

Глава 3. Прочие налоги и  сборы.

3.1. Налог на имущество.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия и физические лица- резиденты и нерезиденты, имеющие в частной собственности налогооблагаемые объекты. Объектами налогообложения являются:

- автотранспортные средства, состоящие  на балансе предприятий;

- среднегодовая стоимость основных средств, состоящих на балансе предприятий.

Ставки налога. Предприятия уплачивают налог на имущество в размере 1% от стоимости основных средств.

Предприятия уплачивают годовой налог  на имущество за автотранспортные средства в зависимости от объема двигателя этих средств (из расчета за 1 см ) по нижеследующим ставкам:

 

 

Освобождены от уплаты налога на имущество  органы государственной власти, бюджетные  организации и органы местного самоуправления, Национальный банк Азербайджанской  Республики и его структуры, государственные фонды и общественные организации инвалидов. Не облагаются налогом на имущество здания художественных мастерских или части зданий, где расположены указанные мастерские.

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается в размере стоимости:

1) объектов, используемых для экологии, пожарной безопасности или гражданской  обороны;

2) продуктопроводов, железных и  автомобильных дорог, линий связи  и электропередачи, систем орошения  и мелиорации.

Налоговым периодом по налогу на имущество предприятия признается календарный год.

Плательщики налога на имущество уплачивают налог не позднее 15 числа второго  месяца каждого квартала в размере 25% суммы налога на имущество предыдущего  года в качестве текущих налоговых выплат.

В целях налогообложения принимается  среднегодовая остаточная стоимость  имущества. Среднегодовая остаточная стоимость имущества предприятия  исчисляется в нижеследующем  порядке:

1. При деятельности предприятия  в течение всего года остаточная стоимость его имущества по балансу на начало и конец отчетного года складывается и делится на два.

2. При создании предприятия в  течение отчетного года, остаточная  стоимость его имущества по  балансу на конец года делится  на 24 и умножается на количество месяцев, приходящихся до конца года с месяца образования предприятия.

3. При ликвидации предприятия  в течение отчетного года остаточная  стоимость его имущества по  балансу на начало года и  на дату ликвидации складывается, делится на 24 и умножается на  количество месяцев с начала года до ликвидации.

 

 

3.2. Земельный налог