Налоговая система Азербайджанской Республики

 

Земельный налог независимо от результатов  хозяйственной деятельности собственников  или пользователей земли ежегодно исчисляется в виде стабильного  платежа за площадь земли. Предприятия - резиденты и нерезиденты - после получения документов, подтверждающих их права на владение и пользование земельными участками, обязаны встать на учет в течение 1 месяца, физические лица и муниципальные предприятия- в муниципалитетах, остальные предприятия - в налоговом органе.

Плательщиками налога на землю являются физические лица и предприятия, владеющие  землей. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся  в собственности или во владении физических лиц и предприятий  на территории Азербайджана.

Ставка налога по сельскохозяйственным землям устанавливается в размере 0,3% необлагаемого налогом месячного  дохода за 1 условный балл. Условные баллы  устанавливаются соответствующим  органом исполнительной власти с  учетом качества, географического размещения и назначения сельскохозяйственных земель по ценовым кадастровым районам и административным районам, входящим в них. За каждый квадратный метр земельного участка в процентах от необлагаемого налогом месячного дохода по промышленному, строительному, транспортному, торгово-бытовому обслуживанию, по обслуживанию связи и других специального назначения земель применяются ставки, приведенные в нижеследующей таблице

 

Нижеперечисленные земли не облагаются земельным налогом:

1) земли населенных пунктов,  находящиеся в общем пользовании;

2) земли, находящиеся в собственности  или пользовании органов государственной  власти, бюджетных организаций и  органов местного самоуправления, Национального банка Азербайджанской  Республики и его подразделений;

3) земли государственных лесных и водных фондов, не привлеченные к производственной деятельности, земли, находящиеся под сектором Каспийского моря (озера), принадлежащего Азербайджанской Республике;

4) государственные пограничные  полосы и земли оборонного  назначения.

Земельный налог определяется на основании документов, подтверждающих право на собственность или владение землей. Земельный налог не взимается за земельные участки, размещенные под строениями и сооружениями, а также за зе мельные участки, необходимые для санитарной защиты объектов. Предприятия исчисляют земельный налог ежегодно на основании размеров земельных участков и ставок земельного налога и не позднее 15 мая представляют налоговым органам расчет. Сумма земельного налога, исчисленная таким образом, относится к вычетам из доходов.

Земельный налог уплачивается равными  частями не позднее 15 августа и 15 ноября. В случае, когда земельный  налог не уплачен прежним владельцем земли, налог уплачивается владельцем земли.

 

3.3. Промысловый налог

Промысловый налог взимается за добычу полезных ископаемых на территории Азербайджана и в шельфе сектора Каспийского моря (озера), принадлежащего Азербайджану.

Плательщиками промыслового налога являются лица, добывающие полезные ископаемые из недр.

Объектами налогообложения являются полезные ископаемые, добываемые из недр на территории Азербайджана, включая сектор Каспийского моря (озера), принадлежащий Азербайджану.

Ставки промыслового налога устанавливаются  в зависимости от видов полезных ископаемых, добываемых из недр, в нижеследующем порядке:

 

 

 

Ставки промыслового налога применяются  к оптовым ценам отдельных  видов полезных ископаемых.

Сумма промыслового налога за отчетный период выплачивается до 20 числа  месяца, последующего за месяцем добычи полезных ископаемых.

 

 

 

Специальный налоговый  режим.

Налог по упрощенной системе.

Предприятия, не зарегистрированные в целях уплаты НДС, за исключением  предприятий, производящих подакцизные  товары, кредитных и страховых  организаций, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, являются плательщиками налога по упрощенной системе. Объектом налогообложения является общий объем выручки за предоставленные товары (работы, услуги), а также суммы, полученные от внереализационной деятельности налогоплательщика в течение отчетного периода. Предприятия, уплачивающие налог по упрощенной системе не являются плательщиками НДС, налога на прибыль, земельного налога, налога на имущество.

Ставка налога по упрощенной системе  составляет 2% от суммы, полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг (объема общей выручки) плательщиками этого налога.

Сумма налога за отчетный период по упрощенной системе исчисляется путем применения налоговой ставки к общему объему выручки за отчетный период. Отчетным периодом по упрощенной системе является квартал. Плательщики налога по упрощенной системе до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом, представляют в налоговые органы декларацию о сумме налога, подлежащего к уплате, и в эти же сроки уплачивают налог в бюджет.

 

 

 

 

 

Глава 4. Ответственность за нарушения налогового законодательства.

За нарушение налогового законодательства к налогоплательщикам и налоговым  агентам применяются финансовые санкции и проценты, установленные  Налоговым законодательством. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказательству обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

При допущении налогоплательщиком нескольких нарушений налогового законодательства финансовые санкции применяются  отдельно по отношению к каждому  нарушению.

К налогоплательщику, не имея на то оснований  не представившему налоговый отчет  в установленные сроки, применяется финансовая санкция в размере 1% невыплаченной суммы налога за каждый полный месяц, в котором не представлен отчет, но не более 12% от неуплаченной суммы налога. При отсутствии налоговых обязательств финансовые санкции за несвоевременное представление отчета не применяются. Если налоговая сумма, указанная в отчете, занижена по отношению к сумме, подлежащей к отражению в отчете, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 20% заниженной суммы налога. При повторном совершении в течение года налоговых правонарушений к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 40% заниженной суммы налога.

За каждый просроченный день, в  течение первых 90 дней после установленного законом срока уплаты налога, с  налогоплательщика или с налогового агента взыскиваются проценты в сумме 0,05% от суммы своевременно неуплаченного налога или платежа. За каждый просроченный день, начиная с 91-го просроченного дня срока уплаты налога, с налогоплательщика или с налогового агента взыскиваются проценты в сумме 0,1% своевременно неуплаченной суммы налога или платежа.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Современная налоговая система  Азербайджанской Республики впитала  в себя мировой опыт, что важно  для выхода страны из экономической изоляции, отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, она не лишена серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

С принятием Налогового кодекса  Азербайджанской Республики дискуссия  о его завершенности и принципах  построения не ослабевает. И это  закономерно: современная отечественная  система налогообложения формировалась  на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей.

Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

Однако с 1 января 2001 года вступил в действие Налоговый кодекс Азербайджанской Республики. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы Азербайджана, в частности, перечень действующих в Азербайджане налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Принятие Налогового кодекса дает достаточно твердую гарантию того, что каждый из участников налоговых  отношений совершенно четко знает, кто, когда и при каких обстоятельствах  вправе или обязан предпринять те или иные действия и какова должна быть реакция на эти действия.