Налогообложение в оффшорных зонах

Основные требования, которые предъявляются к компаниям, зарегистрированным в некоторых  оффшорных зонах, приведены в таблице 1.1

Таблица 1.1- Требования, которые предъявляются к компаниям, зарегистрированным в оффшорных зонах

Основные требования	Оффшорная зона
	Британские Виргинские острова	Сейшелы	Панама	Багамы	Невис
1	2	3	4	5	6
Требования к уставному капиталу	нет	5 000 USD	10 000 USD	нет	От 100 до 100 000 USD

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5	6
Раскрытие информации об акционерах	нет	нет	нет	нет	нет
Наличие корпоративного директора	Да (мини- мально один)	Да (мини- мально один)	Да (мини- мально три)	Да (мини- мально два)	Да (мини- мально один)
Наличие секретаря	нет	нет	Да	нет	нет
Ежегодная отчетность	нет	нет	нет	нет	нет

 

Оффшорным зонам присуща  максимально упрощенная система  регистрации, а уставный капитал  оффшорной компании может составлять незначительную сумму. Акционеры оплачивают акции, когда сочтут для себя удобным и необходимым. При этом на практике уставный капитал чаще всего остается неоплаченным, так как контроль со стороны государственных органов в оффшорных зонах отсутствует.

Как правило, в зарубежных оффшорах фирму освобождают от налогов, и уплата налогов заменяется уплатой  фиксированной ежегодной пошлины, которая опять же не привязывается  к обороту компании.

Кроме того, размер и порядок  уплаты пошлины зависит от страны, где расположена оффшорная зона; так, в Швейцарии, на Мальте и Кипре оффшорные компании платят минимальные налоги. А в оффшорных зонах на Панаме, Белизе, Каймановых и Багамских островах компании полностью освобождают от налогов. Там «льготные» компании должны вносить только пошлину за продление лицензии. Как правило, она составляет 300 - 400 долларов в год [11].

Размер фиксированной  пошлины может отличаться в зависимости  от максимального размера минимально установленного капитала. Как правило, в законе устанавливается размер уставного капитала, до которого компания уплачивает минимальную пошлину.

Например:

Бализ – если размер уставного  капитала не превышает 50 000 долларов США, ежегодная пошлина составляет 100 USD, при превышении размера уставного  капитала сумма пошлины повышается до 1 000 USD.

Британские Виргинские острова — если размер уставного  капитала не превышает 50 000 долларов США, ежегодная пошлина составляет 350 USD, при превышении размера уставного  капитала сумма пошлины повышается до 1 000 USD.

Компания, принявшая решение об открытии филиала в оффшорной зоне, не может самостоятельно зарегистрироваться в соответствующих органах. Законодательством оффшорных зон обычно устанавливается особый порядок регистрации и обслуживания предприятий с иностранным капиталом. Созданием оффшорных компаний, как правило, занимается регистрационный агент.

Регистрационный агент  полностью сопровождает бизнес компании с момента создания до ликвидации и является основным держателем информации о клиенте.

Регистрационный агент  — это лицензированный субъект (не компания). Государством при выдаче лицензии предъявляются достаточно жесткие требования, поэтому стать новым регистрационным агентом не так легко.

Только регистрационный  агент имеет права и обязанности: предоставление документов для регистрации (только регистрационный агент имеет право общаться с регистрирующими органами). Только он может выплачивать государственную пошлину. Только он может обратиться в регистрирующий орган за выдачей «сертификата хорошего состояния».

Каждая компания на протяжении всего своего существования на территории оффшорной зоны должна быть прикреплена к какому-то определенному регистрационному агенту.

При создании оффшорной  компании необходимо предоставить в  регистрационный орган (Регистратору) копии учредительных документов, а в дальнейшем, если в них будут внесены изменения, уведомить его о свершившемся факте. Кроме Устава Регистратору предоставляют Меморандум, в нем содержится информация о видах деятельности компании. Обычно Меморандум состоит из нескольких разделов, он должен быть напечатан, датирован, в нем необходимо указать название компании, размер капитала, наименование или имена и адреса каждого акционера, структуру органов управления, порядок передачи акций от одного акционера к другому и т.д.

Регистрация компании производится по адресу, обычно предоставляемому регистрационным  агентом. У агента обычно хранятся все  копии документов — протоколы  собраний участников и директоров, а также данные о должностных  лицах и акционерах (бенефициарных  владельцах) компании. Регистрационный агент может по какой-либо причине прекратить обслуживание компании, например в случае прекращения деятельности в качестве агента или просто отказаться от обслуживания. Тогда компания должна быть передана любому другому местному регистрационному агенту.

Компания считается  зарегистрированной, когда владелец получает на руки свидетельство о  регистрации (сертификат об инкорпорации), протокол о назначении директоров и  аналоги российских устава и учредительного договора.

В сертификате об инкорпорации указывают название компании, регистрационный номер, а также название регистрирующего органа корпорации.

Как правило, руководство  оффшорной компанией осуществляет директор, это может быть и ее владелец, но возможна такая ситуация, когда согласно законодательству государства, в котором расположена оффшорная зона, директором компании должен быть местный житель. В этом случае директором компании становится номинальное лицо, осуществляющее действия в пределах заключенного с ним контракта. А фактическое управление компанией осуществляет ее владелец либо представитель владельца в соответствии с доверенностью на право совершения каких-либо действий от имени компании.

У владельцев оффшорных  компаний есть возможность не афишировать  свои имена. Составляя учредительные документы для оффшорных компаний, в них предусматривается возможность владения их акциями номинальными акционерами, которые держат акции не для себя, а в пользу другого лица — бенефициара. Именно это лицо является подлинным владельцем бизнеса и отдает распоряжения на выполнение агентом любых действий, касающихся компании [11].

Отношения между номинальным  акционером и бенефициарным владельцем оформляются с помощью декларации траста. Это документ, который определяет, в пользу какого лица держатся акции и устанавливает, что никакие действия, связанные с пользованием и распоряжением данными бумагами, без распоряжения подлинного собственника производиться не будут.

Для минимизации риска  чаще всего номинальный акционер подписывает передаточное распоряжение, согласно которому все акции передаются от номинального владельца их реальному владельцу. Оно хранится у бенефициара.

Передаточное распоряжение обычно подписано, но в нем отсутствует  дата подписания документа. В случае необходимости введения его в действие реальному владельцу достаточно поставить в документе дату, и после этого он становится законным владельцем компании.

Аналогично номинальным  может быть и директор компании, который осуществляет свою деятельность на основании договора, при этом все решения он принимает только по указанию бенефициара или назначенного им лица. Чаще всего номинальные директора в юрисдикциях — это лица, оказывающие услуги на профессиональной основе, и многие из них несут застрахованную профессиональную ответственность. Так, например, открывая фирму в европейских странах, акционер с помощью регистрационного агента сможет привлечь к управлению такого специалиста, как профессиональный юрист, бухгалтер или адвокат. При этом в Германии, ввиду личной ответственности директора перед государством, возглавлять фирму он согласится, скорее всего, на условиях полной открытости бизнеса.

А в таких юрисдикциях, как Кипр, Гонконг законодательством  предусмотрено, что в случае назначения директором компании нерезидента данной страны, у компании могут возникнуть конфликты с налоговыми службами. Поэтому в этих государствах директором обычно назначается местный житель, который выдает на имя клиента или его доверенного лица генеральную доверенность, на основании которой последние могут свободно действовать от имени компании.

Кроме директора, в отдельных  юрисдикциях законодательством  установлена необходимость иметь  одного или несколько секретарей (Малайзия, Панама и др.). Под секретарем чаще всего подразумевается компания, отвечающая за документооборот оффшорной фирмы. Секретарем компании может быть как физическое, так и юридическое лицо. При этом юридическое лицо может действовать как непосредственно, так и через номинального секретаря, который должен быть назначен письменно и может выполнять функции секретаря для нескольких компаний. Каждая оффшорная компания должна вести реестр акционеров, в котором должны указываться: имена, национальность, адреса, другая соответствующая информация об акционерах; информация об акциях, которыми владеет данный акционер, с указанием их номеров; дата внесения записи в реестр.

Основанием для составления  реестра акционеров является решение  директоров. Лектор рассказал слушателям о том, что акции компании могут  быть как именными, так и на предъявителя. Однако многие юрисдикции устанавливают законодательные ограничения на обращение акций на предъявителя. При открытии счетов банки тоже выдвигают требования предоставить информацию о том, кому принадлежат акции компании. Поэтому при выпуске акций на предъявителя теряется одно из основных преимуществ оффшорных компаний – конфиденциальность, а, кроме того, такие акции привлекают пристальное внимание службы по борьбе с терроризмом.

Контроль государства  в различной степени присутствует повсеместно, независимо от налогового статуса страны. Правда, если в налоговых юрисдикциях он обусловлен финансовой заинтересованностью государства и может быть весьма строгим, то в оффшорных он носит заявительный характер (т.е. фирма заявляет через регистрационного агента о своем намерении открыть на территории данного государства оффшорную компанию).

В целях привлечения участников международного бизнеса на свою территорию, страны, обладающие статусом оффшорной  зоны, создают все условия для  соблюдения и охраны коммерческой тайны  оффшорной компании. Правительство данных территорий часто отказывается сотрудничать с правоохранительными органами других стран по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным договором. Хотя в отдельных случаях зарубежные юрисдикции лояльно относятся к проведению расследований.

Поэтому оффшорные юрисдикции условно  можно разделить на следующие  категории:

1) оффшорные зоны, которые не  идут на ослабление секретности,  даже если они используются  в преступных целях;

2) оффшорные зоны, которые лояльно относятся к проведению расследований, в том случае, если это закреплено законодательством или соглашением [5].

 

 

 

 

 

 

 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ

 

2.1 Преимущества налогообложения в оффшорных зонах

 

Налоговое планирование представляет собой программу, использующую в целях эффективного управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов любую законно допустимую возможность оптимизации налогооблагаемой базы (экономию собственных средств, уменьшающую зависимость от внешних источников финансирования). Размещение капитала в оффшорных зонах представляет собой метод налогового планирования [5].

1. Льготное налогообложение (предполагает  фиксированный ежегодный платеж (пошлину) или понижение ставок  налогообложения).

2. Налоговые каникулы и налоговые льготы (Лихтенштейн).

3. Перемещение капитала от центральной  компании дочерним отделениям  за рубеж (трасты в Гонконге).

4. Совмещение различных  сфер деятельности в рамках  финансово-промышленных групп (ФПГ)  в разных регионах, когда капитал не выходит за рамки структур ФПГ (слияние производственной, банковской, финансовой, страховой деятельности отдельных структур одной ФПГ).

5. Использование механизма  кредитования, инвестирования, страхования,  перестрахования для оптимально  эффективного размещения капитала.